УИД № 36RS0001-01-2023-003395-34

Дело № 2а-2972/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 декабря 2023 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Толубаева Д.Н.,

при секретаре судебного заседания Зелепукина А.А.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 к МИФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными действий, о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец ФИО1 обратился с иском в суд МИФНС России № 15 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области о признании незаконными действий, о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию и обязанности по ее уплате прекращенной.

В исковом заявлении указал, что из ответа заместителя начальника МИФНС №15 по Воронежской области ФИО3 стало известно о наличии задолженности по состоянию на 31.12.2022 в карточке расчетов, с бюджетом числящейся за ним задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа, образовавшейся за период с 2018-2021.

Основанием для направления вышеуказанного ответа послужило направление административным истцом в МИФНС № 15 по ВО заявления от 15.08.2023, где он просил налоговый орган произвести зачет уплаченный платежным поручением № № ..... от ДД.ММ.ГГГГ суммы налога в счет уплаты НДФЛ за 2021 год, аннулировать произведенные в нарушение положений ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым органом зачеты по иной задолженности, списать ее, как безнадежную, и направить в его адрес достоверную информацию о задолженности по налогам и сборам, с указанием налога и периода возникновения задолженности по его уплате.

Согласно направленному административному истцу ответу, по состоянию на 01.01.2023в сальдо единого налогового счета числилась задолженность, которая частично погашена на сумму 40067 рублей, а по состоянию на 30.08.2023 числится задолженность в размере 220487,87 рублей.

Кроме того, в представленном заявителю ответе, было сообщено об отсутствии, предусмотренных ст. 59 Налогового Кодекса Российской Федерации оснований для принятия решения о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списания, о необходимости уплаты данной задолженности, но при этом административным ответчиком административным ответчиком не представлена информация о расшифровке задолженности.

Вместе с тем, как стало известно административному истцу, при рассмотрении административного дела №№ ..... в Центральном районном суде г. Воронежа, оплата НДФЛ за 2021 год, уплаченная платежным поручением № № ..... от 15.07.2022 была зачислена на единый налоговый счет, в связи с чем образовалось положительное сальдо, за счет которого, без его заявления, в нарушение положений ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, были произведены зачеты в счет иной задолженности по налогам.

А в рамках рассмотрения административного дела № № ..... в Центральном районном суде г. Воронежа налоговым органом были представлены пояснения об отсутствии у ФИО1 об отсутствии задолженности на НДФЛ за 2017.

Исходя из вышеизложенного административный истце полагает, что у него так же отсутствовала задолженность, как за 2019-2022, так и более ранее периоды.

В связи с тем, что ФИО1 лишен возможности получить информацию о начисленной задолженности по уплате налога и о периоде, за который данная задолженность образовалась и была начислена, в связи с этим полагает, что действия МИФНС № 15 по ВО по не рассмотрению заявления по существу поставленных в нем вопросов является незаконным и необоснованным, нарушает права и законным интересы административного истца.

С учетом уточнений, административный истце просит признать действия МИФНС № 15 по ВО, выразившиеся в не рассмотрении заявления ФИО1 от 15.08.2023 по существу поставленных в нем вопросов (п.п.2,4 просительной части заявления) незаконными. Обязать МИФНС № 15 по ВО устранить допущенные нарушения прав административного истца, возложив на нее следующие обязанности:

-аннулировать произведенные, в нарушение положений ст. 78 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговым органом зачеты по иной задолженности;

- предоставить достоверную информацию о задолженности по налогам и сборам с указанием налога и периода возникновения.

Признать задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, образовавшуюся за период с 2017 по 2021 по состоянию на дату вынесения решения суда безнадежной к взысканию и прекращенной.

Представитель административного ответчика УФНС по ВО - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки суду не сообщил.

В судебном заседании административный истец ФИО1 заявленные исковые требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме по основаниям, указанным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 возражала против удовлетворения требований, указала, что часть указанной задолженности уже исключена налоговым органом, но по другой части налоговый орган планирует обращаться в суд для взыскания.

Заслушав административного истца ФИО1, изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 названного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Налоговым органом налогоплательщику ФИО1 были выставлены следующие требования:

- № № ..... от 18.08.2021, со сроком исполнения до 24.09.2021;

- № № ..... от 02.11.2021, со сроком исполнения до 09.12.2021;

- № № ..... от 20.10.2022, со сроком исполнения до 02.10.2022;

- № № ..... от 08.07.2019, со сроком исполнения до 08.10.2019;

- №№ ..... от 04.07.2022, со сроком исполнения до 05.08.2022;

- №№ ..... от 06.07.2022, со сроком исполнения до 09.08.2022.

В указанные сроки требования не исполнены.

Налоговым органом процедура вручения налогоплательщику налогового уведомления и требования была соблюдена, что позволяет говорить о том, что ответчик был надлежащим образом извещен о необходимости уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 44 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или Сбора) прекращается, в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В силу подпункта 1 пункта 1 ст. 59 Налогового Кодекса Российской федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогу может быть восстановлен судом.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, учитывая, что недоимка у истца возникла за налоговый период с 2017-2021, требование об уплате задолженности налогоплательщику не направлялось, принудительное взыскание не производилось, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность взыскания недоимки и пени, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Принимая во внимание, что налоговым органом не заявлено о восстановлении срока, недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017-2021 и пени на эту сумму подлежат признанию безнадежными ко взысканию и подлежат списанию.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Признать безнадежной к взысканию (отсутствующей) по состоянию на 05 декабря 2023 года задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за период с 2017 года по 2021 год и пени.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд в месячный срок со дня изготовления решения в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г. Воронежа.

Председательствующий Д.Н. Толубаев

Решение суда в окончательной форме изготовлено 19.12.2023.