Решение по делу № 2А-1911/2025 от 22.09.2025 | Московский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-1911/2025 (2а-9111/2024;) ~ М-7317/2024 78RS0№-07

07.08.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Причем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст.45 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.22г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика. Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество: квартира, расположенная по адресу <данные изъяты> 2

Расчет налога за 2021г. 4435099*1/1* 0.10* 12/12 = 3804.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2021г., с учетом частичной уплаты составляет 3385.60 руб.

Так как налог на имущество за 2021г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное направлено в адрес налогоплательщика 26.05.23г.

Транспортный налог

Согласно предоставленным сведениям за административным ответчиком зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой государственный регистрационный знак <данные изъяты> мощность двигателя 258 л.с. дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 01.09.22г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Расчет транспортного налога за 2021г.:

258.00* 150.00*12/12 = 38700.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2021г., с учетом частичной оплаты составляет 34934.40 руб.

Так как транспортный налог за 2021 г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика 26.05.23г.

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, н; возникновения недоимки по день (включительно) исполнен обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

Сумма пени по административному исковому заявлению 952.95 руб.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 188/2023-119 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка.№ Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право взь обратиться в суд в порядке искового производства.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2021г. в размере 3385.60 руб., транспортному налогу за 2021г. в размере 34934.40 руб.; и пени в размере 21952.95 руб.

Кроме этого, налоговый орган также просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2022г. в размере 4184.00 руб., транспортному налогу за 2022г. в размере 38700.00 руб.; и пени в размере 2401.85 руб.

В обоснование своих требований налоговый орган ссылается на то, что Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, в адрес налогоплательщика почтой 25.09.23г.

Согласно предоставленным сведениям ФИО1 является плательщиком налога на имущество, так как имеет в собственности следующее имущество: Квартира, расположенная по адресу Санкт-Петербург <данные изъяты>

Расчет налога за 2022г. 4435099*1/1* 0.10* 12/12 = 4184.00 руб.

Итого сумма налога на имущество к уплате за 2022г. составляет 4184.00

Так как налог на имущество за 2022г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Транспортный налог

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 12.08.23г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, а также в адрес налогоплательщика почтой 25.09.23г.

Расчет транспортного налога за 2022г.:

258.00*150.00*12/12 = 38700.00 руб.

Итого сумма налога к уплате за 2022г. составляет 38700.00 руб.

Так как транспортный налог за 2022 г. не уплачен в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Сумма пени по административному исковому заявлению составила 2401.85 руб.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а- 730/2024-119 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Санкт-Петербурга судебный приказ отменен. Разъяснено право обратиться в суд в порядке искового производства.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 Н.В. административный иск не признал, поддержал представленный отзыв.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд считает, что не имеется оснований для удовлетворения исковых требований.

Возражая против иска административный ответчик указал, что законом предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций, который заключается в направлении налогоплательщику уведомления и требования об уплате недоимки по налогам и сборам.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Таким обстоятельством является налоговое уведомление.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. Такой случай предусмотрен

ч. 3 ст. 363 НК РФ. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом,

ч. 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество возникает только после получения соответствующего уведомления.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговое уведомление и требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления либо требования по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 НК Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Санкт-Петербургу поступило заявление от Административного ответчика о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию ФНС России № по Санкт- Петербургу поступило повторное заявление от Административного ответчика о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Указанные выше заявления о направление документов на бумажном носителе были вызваны невозможностью использования ресурса «Личный кабинет налогоплательщика» в связи с утратой пароля и логина из-за выхода из строя компьютера, на котором хранилась информация о логине и пароле для входа в Личный кабинет налогоплательщика.

Однако, в материалах данного административного дела отсутствуют доказательства направления по месту регистрации налогоплательщика Административного ответчика налоговым органом уведомления на бумажном носителе в отношении недоимки за 2021 год. Как указано в исковом заявлении налоговое уведомление и требование были направлены в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Административный ответчик ссылается на то, что по данным МИФНС РФ № отрицательное сальдо ЕНС было сформировано ДД.ММ.ГГГГ, поэтому требование об уплате задолженности должно быть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В то же время ДД.ММ.ГГГГ им было получено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, то есть через 5 месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС. Кроме того, в суммы задолженностей по налогам, указанные в данном требовании, входили суммы налогов за 2020 год, хотя решением Московского районного суда Санкт-Петербурга по административному делу 2а-2984/2023 от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу в удовлетворении иска о взыскании недоимки по налогу на имущество и транспортному налогу за 2020 год отказано. Считает, что данные факты, свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени.

В ходе рассмотрения дела, административный истец представил в суд заявление об уменьшении исковых требований, указал, что в связи с поступлением платежного документа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42884,00 руб. Данная сумма распределена в рамках пункта 8 статьи 45 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - НК РФ), в следующем размере:

Транспортный налог, ОКТМО 40374000, за 2022, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму в размере 342,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц, ОКТМО 40393000, за 2022, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на сумму в размере 38,00 руб.

Таким образом, остаток задолженности по исковому заявлению по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составляет: 38358,00 руб., транспортный налог с физических лиц, ОКТМО 40374000; 4146,00 руб., налог на имущество физических лиц, ОКТМО 40393000; 2 401.85 руб., сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации. При этом от административного иска в части требований о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество за 2021 год налоговый орган отказался.

Административный ответчик ссылается на то, что ДД.ММ.ГГГГ им в отделении Почта России было получено налоговое уведомление № от 12.18.2023 года.

ДД.ММ.ГГГГ он уплатил, указанную в этом налоговом уведомлении денежную сумму в размере 42884,00 рубля, указав в платежном поручении, что данная сумма уплачена по данному уведомлению за транспортный налог и налог на имущество за 2022 год.

Считает, что налоговый орган не имел права данный платеж зачесть в счет задолженности по налогам за 2021 год, учитывая, что налоговое уведомление и требование не были направлены ему на бумажном носителе.

В период с февраля 2020 года по декабрь 2022 года Межрайонная ИФНС № Санкт-Петербургу обращалась в Московский районный суд Санкт-Петербурга с исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженностей по налогам:

- за 2018 год по транспортному налогу административное дело №а-7834/2020;

- за 2019 год по транспортному налогу административное дело №а-8498/2022;

-за 2020 год по транспортному налогу и налогу на имущество административное. дело №а-2984.

Решениями суда по данным административным делам в удовлетворении административных исков Межрайонной ИФНС № было отказано:

Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ об отмене решения Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-7834/2020,

Решение Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-8498/2022, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ,

Решение Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-2984, вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы административного ответчика заслуживают внимания.

С учетом того, что от Межрайонной ИФНС № уведомления по налогам за 2021 год в 2022 году административный истец не получал, как и за предыдущие года, то обязанностей по уплате налогов у него не возникло, а полученное в 2023 году уведомление по налогам за |2022 год оплачено ответчиком своевременно без нарушения сроков ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, не имеется оснований для взыскания с административного ответчика в доход бюджета недоимки за 2022 год по транспортному налогу в сумме 38358,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 4146,00 руб., и пени в сумме 2 401.85 рублей., поэтому в удовлетворении административного иска надлежит отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт - Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина