Решение по делу № 2А-497/2023 от 30.05.2023 - о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, налогу на имущество физических лиц за 2017 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пеней за просрочку их уплаты.

Дело № 2а-497/2023

39RS0007-01-2023-000427-09

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Багратионовск 30 мая 2023 г.

Багратионовский районный суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Жестковой А.Э.,

при секретаре Осининой К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017, налогу на имущество физических лиц за 2017 г., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и пеней за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее – УФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, уточнив который просило о взыскании:

- недоимки по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 152,00 рублей и пени в размере 12,85 рублей;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 287,00 рублей и пени в размере 08,82 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 091,88 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 08,04 рублей;

- задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 27 310,40 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 30,95 рублей.

В обоснование исковых требований административный истец УФНС России по Калининградской области указало, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за вышеназванные налоговые периоды. Налоговый орган уведомил ее о подлежащих уплате суммах указанных налогов, а затем, в связи с их неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, выставил требование об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога и пеней. Поскольку ФИО1 не уплатила недоимку по указанным налогам и пени, налоговый орган обратился с настоящим административным иском в суд. Кроме того, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, будучи плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. и на обязательное медицинское страхование за 2020 г., не исполнила обязанность по уплате страховых взносов.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи лично извещенной о времени и месте слушания дела, в судебное заседание также не явилась.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №2а-2380/2021 г. о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст. 45 НК РФ). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в расчетный период 2020 г.).

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением индивидуальным предпринимателем ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок, ей ДД.ММ.ГГГГ было выставлено требование № об уплате в срок до 20.01.2021 г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере 27 310,00 рублей и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. 7 091,88 рублей, которое ею получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается материалами дела.

Ссылаясь на то, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2020 г. не уплачены, УФНС по Калининградской области требует взыскания с ФИО1 недоимки по этим страховым взносам в судебном порядке.

На основании ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 409 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г.г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 Налогового Кодекса РФ физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2017 г. ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости – здания, расположенного по адресу: <адрес>, с КН № и квартиры <адрес> с КН №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении указанных объектов недвижимого имущества за налоговый период 2017 г.

Сумма налога на имущество физических лиц в отношении данных объектов недвижимости составила 287 рублей.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового Кодекса РФ физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, признаются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового Кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового Кодекса РФ земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за налоговый период 2017 г. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из материалов дела следует, что в пределах налогового периода 2017 г. ФИО1 являлась собственником земельного участка с КН № по адресу: <адрес>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога в отношении земельного участка за налоговый период 2017 г.

Сумма земельного налога в отношении данного земельного участка составила 152 рубля.

В порядке, предусмотренном ст. 52 Налогового Кодекса РФ, налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок не позднее 03.12.2018 г. земельного налога за налоговый период 2017 г. и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г.

Судом установлено, что недоимка по указанным налогам в установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплатила.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате данных налогов налоговый орган направил ей требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате недоимки по этим налогам за вышеназванный налоговый период в срок до 26.12.2019 г., которое получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено материалами дела.

Вместе с тем, до настоящего времени земельный налог, налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фона обязательного медицинского страхования за 2020 год и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии ФИО1 не уплачены, доказательств обратного материалы дела не содержат, ответчиком суду не представлено.

В этой связи УФНС требует взыскания указанных налогов в судебном порядке.

02.09.2021 г. мировым судьёй 2-го Багратионовского судебного участка ИФНС №7 по Калининградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

В связи с поступлением возражений определением и.о. мирового судьи 2-го судебного участка Багратионовского района от 23.12.2022 г. судебный приказ был отменен.

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с заявлением о взыскании с административного ответчика указанных налогов УФНС обратилось 18.04.2023 г., то есть с соблюдением сроков, установленных статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате указанных налогов ею подлежат уплате пени.

Представленный истцом расчет пени, начисленный на недоимку по земельному налогу, рассчитанный за период с 04.12.2018 г. по 06.11.2019 г. в размере 12,85 рублей, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2019 г. по 06.11.2019 г. в размере 8,82 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 19.11.2020 г. по 26.11.2020 г. в размере 30,95 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 8,04 рублей судом проверен, является верным.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени в указанном выше размере.

Возможность снижения пени на недоимку по налогу, закон не предусматривает.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1. в пользу УФНС по Калининградской области недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г., пени за их неуплату в указанных выше размерах.

Таким образом, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 статьи 61.2 и пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет городского округа по месту совершения юридически значимых действий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Поскольку исковые требования удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственная пошлина в размере 1247,06 рублей, рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 34901,94 рублей в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления ФНС Росси по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (236003, <...>; ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации в качестве юридического лица – ДД.ММ.ГГГГ):

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2017 г. в размере 152,00 рубля и пени в размере 12,85 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 г. в размере 287,00 рублей и пени в размере 08,82 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 7 091,88 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 08,04 рублей;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 27 310,40 рублей, пени за просрочку их уплаты в размере 30,95 рублей, а всего 34 901,94 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Багратионовский муниципальный округ Калининградской области» государственную пошлину в размере 1 247 (одна тысяча двести сорок семь) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Багратионовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 06.06.2023 г.

Судья: подпись

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья А.Э. Жесткова

Секретарь: К.Е. Осинина