16RS0051-01-2024-022717-74
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П. Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, Республика Татарстан, 420081, тел. (843) 264-98-00, http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и
г. Казань Дело №2а-969/25
10 января 2025 года
Советский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:
председательствующего судьи Бусыгина Д.А.
с участием представителя административного истца ФИО1
административного ответчика ФИО2
при секретаре Агачевой Е.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, суд
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №6 по РТ обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам. В обоснование административного иска указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ответчика была обнаружена недоимка по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 472 рубля 38 копеек, за 2019 год в размере 2598 рублей, за 2020 год в размере 2764 рубля, за 2021 год в размере 2764 рубля, которая подлежит уплате. Ввиду несвоевременной уплаты налога ответчику начислены пени. Направленное должнику требование об уплате налоговой задолженности осталось без удовлетворения. Ранее вынесенный судебный приказ о взыскании недоимки был отменен на основании определения мирового судьи от 11 апреля 2024 года.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ответчика налоговую задолженность в размере 14187 рублей 05 копеек, из которых: налог на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 472 рубля 38 копеек, за 2019 год - в размере 2598 рублей, за 2020 год- в размере 2764 рубля, за 2021 год - в размере 2764 рубля, пени в размере 5588 рублей 67 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание явилась, требования поддержала в полном объеме.
Административный ответчик на судебное заседание явилась, административный иск признала в части взыскания недоимки по налогу на имущество физического лица по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 и 2021 года, требования в остальной части не признала.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, суд приходит к следующему.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен выплатить пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В силу положений статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом и жилое помещение (квартира, комната).
В силу положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорной недоимки по налогам за 2016 год), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц ввиду наличия в собственности недвижимого имущества.
Административному ответчику были выставлены налоговые уведомления №57842927 от 20 сентября 2017 года, №14159222 от 3 августа 2020 года, №41038309 от 1 сентября 2021 года, №13998672 от 1 сентября 2022 года, которые не были исполнены. Было выставлено требование №35332 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.
В связи с неуплатой налоговой задолженности в срок, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Соответствующий судебный приказ был вынесен 8 февраля 2024 года, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня истечения срока, предоставленного требованием. Впоследствии, указанный судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 11 апреля 2024 года.
Административное исковое заявление в Советский районный суд г. Казани подано 8 октября 2024 года, то есть также в предусмотренный законом шестимесячный срок на подачу административного искового заявления после отмены судебного приказа.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 472 рубля 38 копеек, за 2019 год - в размере 2598 рублей, за 2020 год - в размере 2764 рубля, за 2021 год - в размере 2764 рубля.
В удовлетворении требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2016 год в размере 472 рубля 38 копеек надлежит отказать, поскольку у административного истца имелось три года на предъявление данной задолженности к принудительному взысканию. Однако, как усматривается из материалов дела, требование №35332 об уплате данной задолженности было вынесено лишь 23 июля 2023 года. Следовательно, административным истцом пропущен установленный законом срок, предусмотренный процедурой взыскания недоимки по налогам и пени.
Суд отмечает, что с 1 января 2020 года, недоимка предъявляется к принудительному взысканию, если ее сумма превышает 10000 рублей. В данном случае, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год возникла у административного ответчика в декабре 2020 года, не превысила 10000 рублей, а поэтому, у налогового органа не возникло обязанности по подаче мировому судье заявления о вынесении судебного приказа. Суд также отмечает, что размер недоимки административного ответчика превысил 10000 рублей только в декабре 2022 года с учетом недоимки по налогу за 2019, 2020, 2021 годы и начисленных пени.
Поэтому, требование №35332 от 23 июля 20023 года было выставлено административному ответчику своевременно после превышения недоимки суммы в 10000 рублей и в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500.
Факты надлежащего направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела.
При таких обстоятельствах, требуемая к взысканию сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемых к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019-2021 годы ответчиком не оспорена, доказательств ее оплаты в добровольном порядке ответчиком не представлено, расчет суммы налога подтверждается представленными документами, процедура взыскания данной недоимки в судебном порядке соблюдена, поэтому, данные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Также административный истец просит взыскать недоимку по пени за 2014-2021 годы в размере 5588 рублей 67 копеек.
С учетом представленных сведений о судебных актах, которыми взыскана недоимка по суммам налога на имущество физических лиц, и опираясь на периоды взимания пени, суд производит расчет следующим образом:
- за налоговый период 2014 г. начислено 626 рублей 34 копеек, период начисления: 10.10.2015 – 25.12.2020 года;
- за налоговый период 2014 г. начислено 29 рублей 75 копеек, период начисления: 26.12.2020 – 24.05.2021 года;
- за налоговый период 2014 г. начислено 97 рублей 42 копейки, период начисления: 25.05.2021 – 05.07.2021 года;
- за налоговый период 2014 г. начислено 245 рублей 42 копейки, период начисления: 06.07.2021 – 19.10.2023 года;
- за налоговый период 2017 г. начислено 116 рублей 67 копеек, период начисления: 04.02.2020 – 31.12.2020 года;
- за налоговый период 2017 г. начислено 502 рубля 75 копеек, период начисления: 01.01.2021 – 27.11.2023 года;
- за налоговый период 2018 г. начислено 128 рублей 03 копейки, период начисления: 04.02.2020 – 31.12.2020 года;
- за налоговый период 2018 г. начислено 552 рубля 88 копеек, период начисления: 01.01.2021 – 27.11.2023 года;
- за налоговый период 2019 г. начислено 11 рублей 04 копейки, период начисления: 02.12.2020 – 31.12.2020 года;
- за налоговый период 2019 г. начислено 608 рублей 34 копейки, период начисления: 01.01.2021 – 27.11.2023 года;
- за налоговый период 2020 г. начислено 475 рублей 87 копеек, период начисления: 02.12.2021 – 27.11.2023 года;
- за налоговый период 2021 г. начислено 306 рублей 89 копеек, период начисления: 02.12.2022 – 27.11.2023 года.
Соответственно, за указанные периоды подлежит взысканию сумма пени в размере 3701 рубль 40 копеек.
Суд отмечает, что административным истцом не представлено доказательств взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2015 – 2016 годы. Соответственно, требование в части взыскания пени по налогу на имущество с физических лиц 2014 за 2015-2016 года не подлежит удовлетворению.
При таких обстоятельствах, заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.
В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию пошлина в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, <дата изъята> года рождения, проживающей по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Республике Татарстан налоговую задолженность в размере 11827 рублей 40 копеек, из которых: недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 год в размере 2598 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020 год в размере 2764 рубля; недоимка по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 годы в размере 2764 рубля, пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3701 рубль 40 копеек.
Взыскать с ФИО2 пошлину в бюджет муниципального образования г. Казани в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд РТ в течение месяца через районный суд.
Судья Советского
районного суда г. Казани Д.А. Бусыгин
Мотивированное решение суда составлено 24 января 2025 года
Судья Д.А. Бусыгин