Решение по делу № 2А-2672/2025 от 24.10.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело № 2а-2672/2025

68RS0001-01-2024-006447-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 сентября 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере в размере 23 057,39 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год – 460 руб.;

- земельный налог за 2020 год – 128 руб., за 2022 год – 132 руб.;

- пени за период до 01.01.2023 – 18 628,55 руб., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 - 3 708,84 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68701000;

- жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68640430.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 304 руб. (ОКТМО 68701000), в сумме 156 руб. (ОКТМО 68640430), отраженный в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72798411 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц не уплачен.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования) или праве пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 6864040430.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме 128 руб., за 2022 год в сумме 132 руб.

До настоящего времени земельный налог не уплачен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено законом.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат или иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в срок, установленный ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За период осуществления предпринимательской деятельности величина дохода налогоплательщика не превышала 300 000 руб.

На плательщика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб.

Плательщиком уплата страховых взносов на ОПС за указанный период не производилась.

Кроме того, плательщиком не производилась уплата страховых взносов на ОМС за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб.

За период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 24.05.2019 плательщику начислены страховые взносы на ОПС в размере 11 678,47 руб., на ОМС в размере 2 738,80 руб., оплата которых не была своевременно произведена.

В соответствии с положениями п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за неуплату налога на имущество физических лиц, страховых взносов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в сумме 22 814 руб., из которых:

- по налогу на имущество физических лиц – 35,78 руб.:

8,43 руб. на задолженность в сумме 257 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.11.2018;

27,35 руб. на задолженность в сумме 831 руб. за 2019 год за период 02.12.2020 по 29.11.2021

- по страховым взносам на ОМС 3 972,72 руб.:

1 683,60 руб. на задолженность в сумме 4 590 руб. за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

1 631,52 руб. на задолженность в сумме 5 840 руб. за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

657,60 руб. на задолженность в сумме 2 738 руб. за 2019 год за период с 11.06.2019 по 31.12.2022

- по страховым взносам на ОПС в сумме 18 805,50 руб.:

8 585,72 руб. на задолженность в сумме 23 400 руб. за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

7 415,78 руб. на задолженность в сумме 26 545 руб. за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

2 804 руб. на задолженность в сумме 11 678,47 руб. за 2019 год за период с 11.06.2019 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71 309,39 руб.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 произошло изменение сальдо ЕНС.

На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3 708,14 руб.

По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составляет 22 337,39 руб. исходя из расчета: 22 814 руб. (пени до 01.01.2023) – 2 087,14 руб. (списана задолженность в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263) – 2 098,31 руб. (непогашенный остаток по принудительным мерам взыскания) + 3 708,84 руб. (пени, начисленные после 01.01.2023)

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 132766 об уплате задолженности в срок до 28.08.2023.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от 09.07.2023 № 132766.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 28.03.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1032/2024, который был отменен 22.04.2024 по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Тамбовской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в суд возражения по существу административных исковых требований, в которых просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.

В письменных возражениях просила отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. В обоснование возражений указала, что на момент подачи административного искового заявления налог на имущество физических лиц за 2022 год и земельный налог за 2020, 2022 годы в сумме 720 руб. ею уплачены 13.05.2024, что подтверждается соответствующей квитанцией, предоставленной ею ранее. Указывает, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 222 руб. по сроку уплаты не позднее 20.02.2017 была с нее взыскана решением Октябрьского районного суда г.Тамбова по делу №2а-1417/2020. На основании указанного решения суда было возбуждено исполнительное производство № №, которое было окончено 28.08.2024 фактическим исполнением.

Указывает, что 17.09.2021 мировым судьей Октябрьского района г.Тамбова выдан судебный приказ №2а-2536/2021 о взыскании задолженности в размере 78 489,64 руб. (по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в размере 26 545 руб.) пени в размере 1 746,08 руб.; по страховым взносам на ОМС в размере 10 430 руб. (за 2017 год – 4 590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб.), пени в размере 343,64 руб., по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 на ОМС в размере 14 031,94 руб., пени в размере 1 992,97 руб.), который был отменен 19.09.2022.

После отмены судебного приказа налоговый орган в суд за взысканием задолженности не обращался. Поскольку законодательство о налогах и сборах не предполагает возможность взыскания пени на сумму тех налогов и сборов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, начисление такой пени правового значения не имеет. Страховые взносы за 2017, 2018 год не были с нее взысканы, соответственно не может подлежать взысканию пени, на них начисленная.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год и начисленные на них пени взысканы с нее решением Октябрьского районного суда от 16.06.2020 и оплачены полном объеме.

Кроме того, указывает, что решением налогового органа от 11.04.2023 признана безнадежной ко взысканию с списана задолженность в размере 58 979,26 руб. из которой страховые взносы на ОПС в размере 47 050,20 руб., страховые взносы на ОМС в размере 9 841,92 руб., а также пени в размере 2 087,14 руб.

Полагает, что налоговым органом истекли сроки, установленные ст. 47-48 НК РФ для обращения с требованиями, что является самостоятельным основанием для отказа в требованиях.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен Октябрьский РОСП УФССП России по Тамбовской области, представитель которого в судебное заседание не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем дело рассмотрено в отсутствие представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира, жилой дом.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 391, п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68701000;

- жилой дом кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 68640430.

Кроме того, согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 является сособственником земельных участков:

- кадастровый № по адресу: <адрес> ОКТМО 6864040430.

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 304 руб. (ОКТМО 68701000), в сумме 156 руб. (ОКТМО 68640430), а также расчет земельного налога за 2020 год в сумме 128 руб., за 2022 год в сумме 132 руб., что отражено в налоговом уведомлении от 19.07.2023 № 72798411 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

Кроме того, налоговым органом производился расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 257 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, что отражено в налоговом уведомлении от 02.07.2017 № 3743465.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа, уплата налога на имущество физических лиц за 2016 год произведена ФИО1 02.11.2018, в связи с чем меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись.

Также произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 831 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 18967257.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа, меры принудительного взыскания данной задолженности налоговым органом не применялись в связи с частичной уплатой налога 30.11.2020 и полной уплатой 29.11.2021.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 11.03.2009 по 24.05.2019, в с соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ являлась плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Таким образом, на плательщика возлагалась обязанность по уплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб.

Плательщиком уплата страховых взносов на ОПС за указанный период не производилась.

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017, 2018г.г. налогоплательщиком в установленный срок не уплачены, что явилось основанием для вынесения налоговым органом постановлений о взыскании задолженности, а именно:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 29 197,54 руб., из которой 27 990 руб. - страховые взносы, 1 207,54 руб. – пени

- от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности в размере 50 279,19 руб., из которой 50 115,29 руб. - страховые взносы, 163,90 руб. – пени.

Как следует из пояснений, данных представителя административного истца ранее в судебном заседании, в связи с окончанием исполнительного производства, возбужденного на основании решений налогового органа, за невозможностью взыскания и прекращением ФИО1 предпринимательской деятельности, налоговым органом были предприняты меры ко взысканию данной задолженности в судебном порядке.

Судебным приказом №2а-2536/2021 от 17.09.2021 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 78 489,64 руб., в том числе:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере (за расчетные периоды с 01.01.2017) налог в размере 49 945 руб., пени в размере 1 746,08 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) налог в размере 14 31,94 руб., пени в размере 1 992,97 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) налог в размере 10 430 руб., пени в размере 343,65 руб.

На основании указанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.12.2021, которое было прекращено 14.10.2022 в связи отменой судебного приказа должником.

На дату прекращения исполнительного производства задолженность составила 62 464,73 руб.

Решением налогового органа от 11.04.2023 признана безнадежной и списана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 и 2018г.г. в размере 47 050,20 руб. и 9 841,92 руб., а также пени в размере 2 087,14 руб.

Согласно предоставленному административным истцом расчету за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 24.05.2019 плательщику начислены страховые взносы на ОПС в размере 11 678,47 руб., на ОМС в размере 2 738,80 руб. исходя из количества полных месяцев и дней осуществления предпринимательской деятельности в отчетном периоде.

За 2019 год страховые взносы на ОПС и ОМС налогоплательщиком своевременно не уплачены.

Решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 16.06.2020 по делу №2а-1417/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в указанном выше размере, пени на ОПС и ОМС в размере 9,05 руб. и 2,12 руб. соответственно, а также налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 222 руб., пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 14,53 руб.

На основании решения Октябрьского районного суда г.Тамбова от 16.06.2020 по делу №2а-1417/2020 выдан исполнительный лист, на основании которого судебным приставом-исполнителем 22.07.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Исполнительное производство окончено 28.08.2024 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Согласно положениям п.3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023 пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов и страховых взносов в установленный срок налогоплательщику начислены пени в сумме 22 814 руб. за период до 01.01.2023 из которых:

- по налогу на имущество физических лиц – 35,78 руб.:

8,43 руб. на задолженность в сумме 257 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.11.2018;

27,35 руб. на задолженность в сумме 831 руб. за 2019 год за период 02.12.2020 по 29.11.2021

- по страховым взносам на ОМС 3 972,72 руб.:

1 683,60 руб. на задолженность в сумме 4 590 руб. за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

1 631,52 руб. на задолженность в сумме 5 840 руб. за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

657,60 руб. на задолженность в сумме 2 738 руб. за 2019 год за период с 11.06.2019 по 31.12.2022

- по страховым взносам на ОПС в сумме 18 805,50 руб.:

8 585,72 руб. на задолженность в сумме 23 400 руб. за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022;

7 415,78 руб. на задолженность в сумме 26 545 руб. за 2018 год за период с 10.01.2019 по 31.12.2022;

2 804 руб. на задолженность в сумме 11 678,47 руб. за 2019 год за период с 11.06.2019 по 31.12.2022.

С 01.01.223 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ)

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71 309,39 руб.

В состав отрицательного сальдо налоговым органом включена следующая задолженность:

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4 001,92 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 2 738,8 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 20 505,2 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 11 678,47 руб.;

В последующем произошло изменение размера отрицательного сальдо ЕНС, а именно 11.04.2023 в связи с принятием налоговым органом решения о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности по страховым взносам по ОПС за 2017,2018г.г., по ОМС за 2017,2018г.г. в указанных выше размерах, а также в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 156 руб. и 304 руб.; по земельному налогу за 2020, 2022 г.г. в размере 2022 и 2020 г.г. соответственно.

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 3 708,14 руб.

Согласно представленному налоговым органом расчету по состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности по пени составляет 22 337,39 руб. исходя из расчета: 22 814 руб. (пени до 01.01.2023) – 2 087,14 руб. (списана задолженность в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263) – 2 098,31 руб. (непогашенный остаток по принудительным мерам взыскания) + 3 708,84 руб. (пени, начисленные после 01.01.2023).

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование №132766 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по страховым взносам в размере 14 417,27 руб. (из которых ОПС в размере 11 678,47 руб., ОМС 2 738,80 руб.) и пени в размере 22 844,37 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи 14.09.2023.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 8685 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 132766 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 28.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1032/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова от 22.04.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 22.10.2024. В суд с административным иском налоговый орган обратился 22.10.2024, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 460 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 128 руб., за 2022 год в размере 132 руб. суд не находит оснований для их удовлетворения и исходит при этом из следующего.

Согласно абз.3 ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В установленный законом срок указанные в налоговом уведомлении налоги налогоплательщиком не уплачены.

Согласно предоставленному ФИО1 чеку-ордеру, 13.05.2024 ею внесен налоговый платеж в размере 720 руб. по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, в поле «назначение платежа» - указано «налоговый платеж».

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа внесенный ФИО1 налоговый платеж в размере 720 руб. распределен в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня, в том числе, перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Как установлено судом и следует из материалов дела задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год взыскана с ФИО1 решением Октябрьского районного суда г.Тамбова №2а-1417/2020, на основании которого судебным приставом-исполнителем Октябрьского РОСП 22.07.2020 было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окончено 28.08.2024 фактическим исполнением требований исполнительного производства.

На основании изложенного, с учетом возбужденного в установленном порядке исполнительного производства, оснований для распределения платежа в сумме 720 руб., внесенного ФИО1 13.05.2024 в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОМС за 2019 год у налогового органа не имелось, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018г.г. как за период до 01.01.2023, так и за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 суд не находит оснований для их удовлетворения исходя при этом из следующего.

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Из смысла положений ст.69 и ст.75 НК РФ следует, что пени по общему правилу подлежат взысканию одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены. Пеня является платежом, производным от суммы основного долга, и в силу чего, пеня не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую она начислена.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-0 положения НК РФ не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Согласно п.7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как установлено судом, страховые взносы на ОПМ и ОМС за 2017, 2018 г.г. были взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №6 Октябрьского района г.Тамбова от 17.09.2021 №2а-2536/2021, на основании которого было возбуждено исполнительное производство №-ИП от 01.12.2021.

Определением мирового судьи от 19.09.2022 судебный приказ отменен.

Постановлением судебного пристава – исполнителя от 14.10.2022 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, послужившего основанием для взыскания задолженности.

Как следует из ранее данных пояснений представителя истца в судебном заседании в суд с административным иском о взыскании задолженности после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался.

На основании п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ налоговым органом 11.04.2023 принято решение №1017 о признании безнадежной и списании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018г.г. в размере 47 050,20 руб. и 9 841,92 руб., а также пени в размере 2 087,14 руб.

Как следует из письменных пояснений налогового органа от 22.05.2025 в суд апелляционной инстанции на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 8 585,72 руб.

В отношении пени в размере 90,68 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018, в размере 36,27 руб. за период с 25.01.2018 по 30.01.2018, в размере 487,89 руб. за период с 31.01.2018 по 24.04.2018, в размере 412,82 руб. за период с 25.04.2018 по 06.07.2018, в размере 664,57 руб. за период с 07.07.2018 по 30.10.2018, в размере 5,85 руб. за период с 31.10.2018 по 31.10.2018 применены меры взыскания; указанная пени не включена в сумму заявленных исковых требований.

Пени в сумме 6 887,64 руб. за период с 01.11.2018 по 31.12.2018 включена в требование от 09.07.2023 № 132766.

На недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 по 31.12.2022 начислены пени в размере 1 683,60 руб.

В отношении пени в размере 17,79 руб. за период с 10.01.2018 по 24.01.2018, в размере 7,11 руб. за период с 25.01.2018 по 30.01.2018, в размере 95,70 руб. за период с 31.01.2018 по 24.04.2018, в размере 80,99 руб. за период с 25.04.2018 по 06.07.2018, в размере 130,36 руб. за период с 07.07.2018 по 30.10.2018, в размере 1,15 руб. за период с 31.10.2018 по 31.10.2018 применены меры взыскания; указанная пени не включена в сумму заявленных исковых требований.

Пени в сумме 1 350,5 руб. за период с 01.11.2018 по 31.12.2018 включена в требование от 09.07.2023 № 132766.

На недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год начислены пени в размере 7 415,78 руб.

В отношении пени в размере 48 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 применены меры взыскания; указанная пени не включена в сумму заявленных исковых требований.

Пени в сумме 7 367,78 руб. руб. за период с 01.11.2018 по 31.12.2018 включена в требование от 09.07.2023 № 132766.

На недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018 год начислены пени в размере 1 631,52 руб.

В отношении пени в размере 10,56 руб. за период с 10.01.2019 по 16.01.2019 применены меры взыскания; указанная пени не включена в сумму заявленных исковых требований.

Пени в сумме 1 620,96 руб. руб. за период с 01.11.2018 по 31.12.2018 включена в требование от 09.07.2023 № 132766.

За период с 01.01.2023 по 11.04.2023 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2017 год налоговым органом начислены пени в размере 517,76 руб., на ОМС за 2017 год – 101,05 руб., по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 01.01.2023 по 11.04.2023 начислены пени в размере 670,26 руб., на ОМС за 2018 год – 147,46 руб. (Итого 1 436,53 руб.).

Таким образом, в силу озвученных выше положений закона требования о взыскании пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 г.г. за период до 01.01.2023 в размере 17 226,88 руб.(6 887, 64+1 350,5+7 367,78+1 620,96), а также пени, начисленная на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 1 436,53 руб. удовлетворению не подлежит, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Как указано ранее, судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 16.06.2020 по делу №2а-1417/2020 с ФИО1 взыскана в том числе, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 11 678,47 руб. и 2 738,80 руб. соответственно, пени на ОПС и ОМС в размере 9,05 руб. и 2,12 руб. соответственно.

Исполнительное производство № 64006/20/8023-ИП окончено 28.08.2024 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей применительно к спорным правоотношениям требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год налоговым органом начислены пени в размере 2 804 руб. за период с 11.06.2019 по 31.12.2022.

В отношении пени в размере 9,05 руб. за период с 11.06.2019 по 13.06.2019 приняты меры взыскания. Пени в указанном размере не входит в административные исковые требования.

Пени в размере 2 794,95 руб. за период с 14.06.2019 по 31.12.2022 включена в требование от 09.07.2023 № 132766

На недоимку по страховым взносам на ОМС за 2019 год налоговым органом начислены пени в размере 657,60 руб. за период с 11.06.2019 по 31.12.2022.

В отношении пени в размере 2,12 руб. за период с 11.06.2019 по 13.06.2019 приняты меры взыскания. Пени в указанном размере не входит в административные исковые требования.

Пени в размере 655,48 руб. за период с 14.06.2019 по 31.12.2022 включена в требование от 09.07.2023 № 132766

С учетом озвученной выше нормы права, пени, начисленные на указанную недоимку по ОПС и ОМС за 2019 год, обоснованно включены налоговым органом в требование от 09.07.2023 № 132766 (не позднее одного года со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.). Срок направления требования налоговым органом не нарушен.

В связи с изложенным пени, начисленная на недоимку по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 2 794,95 руб., а также на ОМС за 2019 год в размере 655,48 руб., начисленные за период с 14.06.2019 по 31.12.2022 подлежат взысканию с административного ответчика. (2 794,95 руб. + 655,48 руб. = 3 450,43 руб.)

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 8,43 руб. (на недоимку за 2016 год в размере 257 руб.) и в размере 27,35 руб. (на недоимку за 2019 год в размере 831 руб.) суд не находит основания для их удовлетворения ввиду следующего.

Как следует из письменных пояснений представителя налогового органа, 02.11.2018 ФИО1 произведена уплата задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 257 руб.

В связи с уплатой налогоплательщиком задолженности по налогу меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись

На основании ст. 75 НК РФ на несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 01.11.2018 начислены пени в сумме 21,38 руб. из которых

- пени в размере 12,95 руб. за период с 02.12.2017 по 20.06.2018 включены в требование от 21.06.2018 № 22511 и оплачены ФИО1; в состав исковых требований данная сумма пени не входит;

- пени в размере 8,43 руб. за период с 21.06.2018 по 01.11.2018 включены в требование от 09.07.2023 № 132766.

Принимая во внимание, что доказательств выставления требования на уплату указанной пени в размере 8,43 руб. в срок установленный законом в течение года с момента уплаты недоимки (02.11.2018) налоговым органом суду не предоставлено, во взыскании указанной суммы пени следует отказать.

Как следует из материалов дела налоговым органом 03.08.2020 ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 831 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, что отражено в налоговом уведомлении № 18967257.

Согласно чеку-ордеру, предоставленному ФИО1, указанный налог в сумме 831 руб. оплачен ею 30.11.2020, то есть в срок, установленный законодателем.

При изложенных обстоятельств оснований для распределения указанного платежа в счет погашения задолженности за иные периоды у налогового органа не имелось.

Как следует из письменный пояснений представителя налогового органа в платежном документе от 30.11.2020 в поле «назначение платежа» указано основание «текущий платеж», налоговый период не указан.

Между тем платеж внесен ФИО1 по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении, где в разделе «информация, необходимая для перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа) не указано о необходимости указания плательщиком дополнительной информации, в том числе информации о назначении платежа.

Кроме того, из письменных пояснений налогового органа следует, что на момент внесения 30.11.2020 ФИО1 платежа в размере 831 руб. за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам в размере 416 руб., в связи с чем платеж в сумме 831 руб. был распределен в счет уплаты задолженности по хронологии ее образования, а именно 194 руб. в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год и 222 руб. в счет уплаты налога за 2015 год. Сумма в размере 415 руб. была зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Между тем, у налогового органа отсутствовали основания для распределения внесенного ФИО1 30.11.2020 платежа в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 194 руб., принимая во внимание, что решением Октябрьского районного суда г.Тамбова от 16.06.2020 по делу №2а-1417/2020 налоговому органу отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 194 руб.

Этим же решением с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 222 руб. на основании указанного решения суда 15.09.2020 было возбуждено исполнительное производство №64006/20/68023-ИП, которое было окончено 28.08.2024 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При изложенных обстоятельствах во взыскании пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 257 руб. за 2016 год в размере 8,43 руб., на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 831 руб. за 2019 год в размере 27,35 руб. (итого 35,78 руб.) следует отказать.

С учетом изложенных обстоятельств, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на недоимку за период до 01.01.2023 в размере 3 450,43 руб. (пени, начисленная на недоимку по страховым взносам за 2019 год на ОПС в размере 2 794,95 руб., а также на ОМС за 2019 год в размере 655,48 руб., начисленные за период с 14.06.2019 по 31.12.2022).

Кроме того, как установлено судом, за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019 год начислены пени в размере 1 811,72 руб., на ОМС – 424,88 руб.

Принимая во внимание, что исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании решения Октябрьского районного суда по делу №2а-1417/2020, окончено фактическим исполнением требований исполнительного документа 28.08.2024, пени, начисленные на указанную выше недоимку, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Кроме того, в связи с нарушением срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2020, 2022 годы в размере 720 руб. с ФИО1 подлежит взысканию пени, начисленная на указанную недоимку в размере 35,72 руб. (15,08+7,74+6,35+6,55) за период с 02.12.2023 по 04.04.2024.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в размере 2 272,32 руб. исходя из расчета (1 811,72 руб. ОПС за 2019 год + 424,88 руб. ОМС 2019 год + 35,72 руб. налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельный налог за 2020, 2022 годы).

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, № в доход федерального бюджета задолженность по пени, начисленных за период до 01.01.2023 в размере 3 450,43 руб., за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 - 2 272,32 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 24.10.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова