РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 10 июля 2025 года

Казбековский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи - Магомедова Ж.М.,

при секретаре - ФИО7,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (далее по тексту - Управление ФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 438 776,88 рублей.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> и административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явились, и суду причины неявки не сообщили. Ходатайств об отложении слушания административного дела либо его рассмотрения в их отсутствие, суду не заявлено.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что представитель административного истца и административный ответчик извещены судом надлежащим образом, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Из административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) следует, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, проживающий по адресу: Россия, <адрес>, который, в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации сведениям, за ФИО2 в 2018 году числилось имущество, указанное в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое были направлено в адрес налогоплательщика. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> располагает сведениями о том, что ФИО2 получил(а) в дар в 2022 году объект недвижимого имущества, состоящее из земельного участка, расположенного по адресу: Россия, <адрес>, село буртунай, <адрес>. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023год. Физическое лицо ФИО2 не представило первичную Декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 282028 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29,50 рублей, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО8 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с Ответчика недоимки по налогу, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2. Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. На основании изложенного просит суд удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес>, взыскав с ФИО2 обязательные платежи и санкции на общую сумму 438 776,88 рублей.

Из письменных возражений представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 следует, что требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> он не признает. Из искового заявления следует, что у ФИО2 расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 года составляет 282028 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанные объекты принадлежали дочери ФИО2, в связи с чем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц. Также из этого же решения следует, что составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (за пределами установленного законом сроков) на основании которого образовалась спорная задолженность. Также к исковому заявлению приложено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о начислении земельного налога за 2018 год в размере 25 рублей. В связи с тем, что данное уведомление не было исполнено к исковому заявлению приложено требование, в котором указано, что налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование по уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Так в указанном выше требовании указано о наличии недоимки 25 рублей 04 копеек. Больше ни о какой другой задолженности записи не имеется. В исковом заявлении налоговый орган указывает, что они обращались по данному факту с заявлением о вынесении судебного приказа, и мировой суд судебного участка 56 Казбековского районного суда и от ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ, который в последующем был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьей, данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 10 09.2020 года по делу №а-5934/2020. Основанием отмены судебного приказа также была позиция о том, что налоговым органом нарушен порядок направления требования об уплате задолженности по налогам. А ссылка на постановление Пятого кассационного суда также не имеет смысла в связи с Постановлением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ, который постановил обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления. На основании выше указанного просит суд в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 438 776,88 рублей, отказать.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> не подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении №-П от ДД.ММ.ГГГГ, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно статьи 2 Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» плательщиками налога являются граждане, имеющие на территории Российской Федерации в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. За дома, квартиры, дачи и т.д. налог уплачивается независимо от того проживают владельцы в них или нет. За строения, помещения, сооружения налог уплачивается независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.

Согласно статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к числу местных налогов и, помимо главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, он устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований, что следует из статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога наряду с организациями, признаются также физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками земельного налога физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Порядок исчисления и размеры пени за просрочку уплаты налога установлено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядок и сроки его уплаты.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> Республики Дагестан вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу налогового органа задолженности по налогам и пени, который отменен ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд с настоящим иском, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из искового заявления следует, что у ФИО2 расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 года составляет 282028 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанные объекты принадлежали дочери ФИО2, в связи с чем ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представлена декларация по налогу на доходы физических лиц.

Согласно договора дарения квартиры серии 05 АА за № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения подарила ФИО2, принадлежащую ей на праве собственности квартиру, площадью 73,8 квадратных метров, расположенную по адресу: Россия, <адрес> А, <адрес>.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ «Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи».

Так, не подлежат налогообложению НДФЛ доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, цифровых финансовых активов, цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, долей, паев.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В указанной выше декларации указана к оплате 181041 рублей. Данная сумма платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ году № оплачена в 2024 году, о чем свидетельствует информация из личного кабинета налогоплательщика.

После проведения налоговой проверки налоговый орган при наличии разногласий или наличии информации не соответствующей с информацией представленной в налоговый орган, обязан был направить в адрес налогоплательщика требование с представлением пояснительной записки п.3 ст. 88 Налогового кодекса РФ, чего налоговым органом сделано не было и этим самым налоговый орган лишил ФИО2 возможности защиты своих прав.

Из представленного налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности № следует, что налоговая проверка начата ДД.ММ.ГГГГ и окончена ДД.ММ.ГГГГ (за рамками установленного законом сроков).

В соответствии с ч. 2 ст. 88 Налогового кодекса РФ Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Согласно указанного решения составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, то есть за пределами установленного законом сроков на основании которого образовалась спорная задолженность.

В соответствии с ч.1 ст. 100 Налогового Кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. Акт проверки нужно вручить налогоплательщику в течение пяти рабочих дней п.5 ст. 100 Налогового кодекса.

В соответствии с ч. 14 ст. 101 Налогового кодекса 14. Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом. Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Какие нарушения в ходе проверки могут стать основанием для отмены решения Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № за ФИО2 начислена сумма земельного налога за 2018 год в размере 25 рублей. В связи с тем, что данное уведомление не было исполнено направлено требование, в котором указано, что налоговым органом в адрес ФИО2 было направлено требование по уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

В указанном выше требовании указано о наличии недоимки 25 рублей 04 копеек, более ни о какой другой задолженности записи не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса 1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, чего налоговым органом сделано не было.

Никакого отношения к оспариваемой задолженности указанное требование не имеет значения.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 438 776,88 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 и статьи 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 438 776,88 рублей, отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан через Казбековский районный суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня его принятия.

Председательствующий

судья Ж.М.ФИО5

Решение отпечатано в совещательной комнате.