Решение по делу № 2А-1816/2025 от 09.07.2025 - о взыскании задолженности по пеням.

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025

Дело № 2а-1816/2025

УИД 66RS0005-01-2025-001108-48

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» июня 2025 года г. Екатеринбург

Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Нуркеновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 31 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 31 по Свердловской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО1 являлся владельцем недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, следовательно, обязан уплачивать налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги. Также административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан уплачивать страховые взносы. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов, а также страховых взносов ФИО1 своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 16.05.2023 № 1055, которое ФИО1 также не исполнено. Определением мирового судьи от 26.08.2024 отменен судебный приказ № ****** от 31.05.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням, начисленным на совокупную обязанность. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в общей сумме 11 456 руб. 24 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Ставки налога на имущество на территории г. Екатеринбурга установлены решением Екатеринбургской городской Думы от 24.11.2020 № № ******

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На территории муниципального образования «Сысертский городской округ» земельный налог установлен и введен в действие решением Думы Сысертского городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа в новой редакции».

На территории муниципального образования «Березовский городской округ» земельный налог установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Думы Березовского городского округа от 28.11.2019 № ******.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- земельный участок, с кадастровым номером № ******, расположенный по адресу: <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № ****** расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № ****** расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

- земельный участок, с кадастровым номером № ****** расположенный по адресу: <адрес>,

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № ******

- иное строение, расположенное по адресу: <адрес>№ ******. Земляничная, 4, с кадастровым номером № ******

а также транспортного средства - автомашины «******», 2012 года выпуска, госномер № ******

В связи с наличием права собственности на вышеперечисленное движимое и недвижимое имущество, ФИО1 начислены налог на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги, посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Кроме того, ФИО1 в период с 11.01.2018 по 18.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, земельный и транспортный налоги, а также налог на имущество физических лиц.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и пени, в том числе за предыдущие налоговые периоды, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование от 16.05.2023 № 1055 об уплате в срок до 15.06.2023 совокупной обязанности по недоимкам и пени.

При этом суд отмечает, что срок направления требования от 16.05.2023 № ******, предусмотренный п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом не нарушен, поскольку на основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № ****** срок направления требований об уплате задолженности увеличен на шесть месяцев.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № ****** по состоянию на 16.05.2023.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд, в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Порядок взыскания недоимки и пени, предусмотренный абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (судебный приказ от 22.11.2023 по делу 2а-2782/2023, решение Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024) и ст. 286 КАС РФ, соблюден: в связи с неисполнением административным ответчиком вышеуказанного требования, а также увеличением отрицательного сальдо единого налогового счета более чем на 10 тысяч руб. после предыдущего взыскания с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 24.05.2024, то есть в пределах установленного срока (не позднее 01.07.2024), судебный приказ по делу № № ****** вынесен мировым судьей 31.05.2024, определение об отмене судебного приказа принято 26.08.2024, административный иск поступил в суд 26.02.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проверяя обоснованность требований налогового органа о взыскании задолженности по пеням, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из материалов дела, пени начислены за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 на следующие недоимки:

- по страховым взносам за 2017-2022 годы;

- по транспортному налогу за 2017, 2018-2019, 2021-2022 годы;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017-2019, 2021-2022 годы;

- по земельному налогу за 2017-2019, 2021-2022 годы.

В целях разрешения требований о взыскании пени судом проверены факты взыскания недоимок, на которые начислены пени:

по страховым взносам:

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № ****** взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 33241 руб. 28 коп. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8459 руб. 66 коп. МИФНС России № 31 по Свердловской области 11.12.2024 получен исполнительный лист серии ФС № ******, исполнительное производство не возбуждено, срок предъявления исполнительного документа не истек;

- решением налогового органа № ****** от 21.04.2022 (требование № ****** от 25.01.2022) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32448 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 25.04.2022, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № ****** от 09.03.2021 (требование № ****** от 25.01.2021) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 12.03.2021, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № ****** от 27.08.2020 (требование № ****** от 20.01.2020, требование № ****** от 30.12.2019) взысканы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 и 2018 годы в суммах 29354 руб. и 26545 руб. соответственно, а также недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 и 2018 годы в суммах 6 884 руб. и 5840 руб. соответственно. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 02.09.2020, которое до настоящего времени не окончено;

- решением налогового органа № ****** от 26.07.2018 (требование № ****** от 26.01.2018) взысканы недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 руб. На основании указанного решения возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 22.08.2018, которое до настоящего времени не окончено;

по транспортному налогу:

- судебным приказом № ******а-№ ****** мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 12350 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № ****** взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 12350 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № ******а№ ****** взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 12350 руб.;

- судебным приказом № ******а№ ****** мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 12350 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017 год.

по земельному налогу:

- судебным приказом № ******а№ ****** мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по земельному налогу за 2022 год в сумме 7833 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № ****** взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в сумме 8 463 руб.;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № ****** взыскана недоимка по земельному налогу за 2019 год в общей сумме 9 701 руб. (1647 + 8 054);

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № ****** взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 8 054 руб.;

- судебным приказом № № ****** мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в сумме 1647 руб. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по земельному налогу за 2017 год на сумму 1647 руб.;

по налогу на имущество физических лиц:

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 02.02.2024 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 5561 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № ******-ИП от 24.07.2024, которое до настоящего времени не окончено;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 21.10.2024 по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 5523 руб.;

- судебным приказом № ****** мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского судебного района г. Екатеринбурга от 20.07.2020 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12389 руб. Определением мирового судьи от 17.08.2020 судебный приказ отменен. В последующем налоговый орган не обращался в суд с административным иском о взыскании этой недоимки, следовательно, административным истцом утрачена возможность взыскания как недоимки, так и начисленных на эту недоимку пени;

- решением Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 17.11.2022 по административному делу № ****** взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 12 761 руб.;

- административным истцом в материалы дела не представлено доказательств взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 12143 руб.

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимок за 2017-2018 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, следовательно, требования о взыскании пени, начисленных на эти недоимки, не подлежит удовлетворению.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в общей сумме 9039 руб. 31 коп. (11456 руб. 24 коп. – 1113 руб. 54 коп. – 575 руб. 60 коп. – 727 руб. 79 коп.), следовательно, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований.

Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены частично, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) пени за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 в общей сумме 9039 руб. 31 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ****** в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы, представления через Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.