Решение по делу № 2А-284/2025 от 10.06.2025 | Касимовский районный суд (Рязанская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Касимов 10 июня 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Антиповой М.Н., при секретаре Жакиной Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области (далее УФНС России по Рязанской области) обратилось в Касимовский районный суд Рязанской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит: взыскать с административного ответчика задолженность по единому налоговому платежу в размере 24121 рубль 97 копеек, в том числе: штраф в размере 500 рублей за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года, штраф в размере 1107 рублей за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года; пени в размере 22 514 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность должника в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 3,6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов за 3,6 и 9 месяцев 2023 года, 2022-2023 годы, УСН за 2022 год, ПСН за 2023 год, земельного налога за 2020-2023 годы, транспортного налога за 2022 год и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

В последующем административный истец уточнил заявленные требования и просил взыскать с административного ответчика:

штраф в размере 500 рублей за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года,

штраф в размере 1107 рублей за несвоевременное предоставление расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года;

пени в размере 22 514 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную обязанность должника в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2022 год, за 6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, ПСН за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2021 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Заявленный административный иск мотивирован тем, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, имел наемных работников, и обязан был представлять в налоговый орган расчеты по форме 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам. Однако указанную обязанность он своевременно (не позднее 25 октября 2023 года не исполнил). Указанный расчет он представил ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем налоговый орган своим решением от ДД.ММ.ГГГГ наложил на налогоплательщика штраф в размере 500 рублей.

Кроме того, указанным налогоплательщиком не представлен своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года. Указанный расчет представлен в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ на сумму взносов 44280 рублей. По выявленному нарушению составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по рассмотрению которого ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на налогоплательщика наложен штраф в размере 1107 рублей.

Административный ответчик в 2022 году применял упрощенную систему налогообложения (УСН). Налогоплательщиком была представлена декларация по УСН за 2022 год (корректировка №) с суммой налога к уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ) – 8396 рублей.

Согласно декларации по УСН за 2022 год сумма дохода налогоплательщика составила <данные изъяты> рубля, сумма превышающая доход в 300 000 рублей, составляет <данные изъяты> рубля. Соответственно, сумма исчисленного налога составила (<данные изъяты> * 1%) = <данные изъяты> рублей 53 копейки. Однако, налогоплательщиком представлена уточненная декларация по УСН за 2022 год (корректировка №) с суммой налога к уплате ДД.ММ.ГГГГ в размере 8396 рублей. Поскольку декларация по УСН (упрощенная система налогообложения) за 2023 год налогоплательщиком не представлена, то доход налогоплательщика был определен в размере стоимости потенциально возможного дохода в целях исчисления налога по Патентной системе налогообложения (с учетом снятия налогоплательщика с налогового учета ДД.ММ.ГГГГ). В 2023 году налогоплательщик осуществлял деятельность на основании двух патентов от ДД.ММ.ГГГГ, выданных на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, №, по которому потенциально возможный доход составил 334800 рублей, и №, по которому потенциально возможный доход составил 630 000 рублей. Поскольку должник прекратил деятельность в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ, его потенциально возможный доход по двум патентам был скорректирован до даты снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя и составил сумму 729547 рублей 40 копеек. Соответственно, сумма страховых взносов, на доход, превышающий 300 000 рублей, составила ((729547,40 – 300 000) * 1%)) = 4295 рублей 47 копеек. А сумма страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере, на 2023 год установлена в размере 45842 рубля, при этом с учетом прекращения налогоплательщиком статуса индивидуального предпринимателя сумма страховых взносов составила (45842 / 12 * 9 + 3820,17 / 31 * 4) = 34874 рубля 42 копейки.

Кроме того, налогоплательщиком должен был быть оплачен налог по патентам за 2022 год в размере 15190 рублей по патенту № и 28 583 рубля по патенту №, в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8494 рубля по патенту № и 15983 рубля по патенту №.

Также налогоплательщик ФИО1 является правообладателем следующих земельных участков:

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 4381 рубль,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 486 рублей,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 45702 рубля,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 165 рублей,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 415 рублей,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 24885 рублей,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 393 рубля,

- с кадастровым №, за который следовало уплатить налог за 2022 год в размере 144 рубля, за 2021 год в размере 144 рубля, за 2020 год в размере 144 рубля.

Также ФИО1 в 2022 году являлся правообладателем транспортного средства марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за которое за 2022 год подлежало уплатить налог в размере 3840 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 в 2022 году являлся правообладателем с следующего недвижимого имущества, за которое за 2022 год подлежало уплатить налог:

- с кадастровым № в размере 38814 рублей,

- с кадастровым № в размере 4475 рублей,

- с кадастровым № в размере 307 рублей,

- с кадастровым № в размере 5074 рублей,

- с кадастровым № в размере 216 рублей,

- с кадастровым № в размере 91200 рублей.

В связи с неуплатой или несвоевременной уплатой данных налогов налогоплательщику начислена пеня.

Согласно требованию об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был предоставлен срок для уплаты задолженности по налогам - до ДД.ММ.ГГГГ. Однако, до настоящего времени налогоплательщик его не исполнил в добровольном порядке.

Вынесенный ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка №28 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области судебный приказ № года был отменен указанным мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения указанного судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, неоднократно суд обязывал его явкой в судебное заседание. Однако данная обязанность административным истцом не исполнена, представлены письменные пояснения по заявленным административным исковым требованиям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседание не явился, письменным заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд на основании ст.150 КАС РФ рассмотрел административное дело в отсутствие не явившщихся в судебное заседание сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. Указанной статье предусмотрены соответствующие сроки для обращения налогового органа о взыскании задолженности по налогам и пени в судебном порядке.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ. не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствие с положением ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п.1 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Пунктом 1.2 ст.430 НК РФ установлены следующие размеры сумм страховых взносов, уплачиваемых лицами, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

(в ред. Федеральных законов от 15.10.2020 N 322-ФЗ, от 14.07.2022 N 239-ФЗ)

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года,

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Согласно положений п.9 ст.430 НК РФ в целях применения положений пунктов 1 и 1.2 настоящей статьи доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности) с учетом уменьшения на профессиональные налоговые вычеты, указанные в статье 221 настоящего Кодекса (за исключением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование);

(в ред. Федеральных законов от 28.12.2016 N 475-ФЗ, от 08.08.2024 N 259-ФЗ)

2) для плательщиков, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 настоящего Кодекса;

3) для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса;

5) для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 настоящего Кодекса;

6) для плательщиков, применяющих более одного режима налогообложения, - облагаемые доходы от деятельности суммируются.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В силу п.2 ст.432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что с учетом указанных положений налогового законодательства ФИО1 были начислены страховые взносы за 3,6 и 9 месяцев 2023 года с сумм выплаченных вознаграждений в пользу физических лиц, о чем в налоговый орган были представлены соответствующие расчеты по страховым взносам.

Суммы страховых взносов с сумм дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 рублей, за 2022 и 2023 годы были начислены налоговым органом в следующем порядке:

- согласно декларации по УСН за 2022 год сумма дохода составила <данные изъяты> рубля, сумма дохода, превышающего 300 000 рублей - <данные изъяты> рублей, сумма начисленного налога составила (<данные изъяты> * 1%) = <данные изъяты> рублей 53 копейки по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составил 12 143 рубля 78 копеек, так как сумма в размере 4275 рублей 75 копеек была уплачена из ЕНП ДД.ММ.ГГГГ;

- поскольку декларация по УСН за 2023 год налогоплательщиком не представлена, то его доход был определен в размере стоимости потенциально возможного дохода в целях исчисления налога по патентной системе налогообложения (с учетом снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ).

Судом также установлено, что в 2023 году административный ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность на основании двух патентов от ДД.ММ.ГГГГ № (потенциально возможный доход 334800 рублей) и № (потенциально возможный доход 630 000 рублей), выданных на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налогоплательщик прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, его потенциально возможный доход был скорректирован и составил по двум патентам (334800 + 630 000) / 365 */ 276 = 729 547 рублей 40 копеек. Соответственно, сумма страховых взносов, превышающая доход в размер 300 000 рублей, составила ((729547,400 – 300 000) * 1%) = 4295 рублей 47 копеек.

Поскольку сумма страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере на 2023 год, установлена 45842 рубля, то с учетом прекращения статуса индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ сумма таких взносов составила ((45842 / 12 * 9) + (45842 / 12 / 31 * 4) = 34874 рубля 42 копейки.

За 6 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ размер страховых взносов составил 14910 рублей, за 9 месяцев 2023 года по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 17220 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 12300 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 14760 рублей.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по предоставлению своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года, а представил его ДД.ММ.ГГГГ, то в связи с тем налоговый орган своим решением № от ДД.ММ.ГГГГ наложил на налогоплательщика ФИО1 штраф в размере 500 рублей.

Кроме того, указанным налогоплательщиком не представлен своевременно (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2023 года. Указанный расчет представлен в суд лишь ДД.ММ.ГГГГ на сумму взносов 44280 рублей. По выявленному нарушению составлен акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, по рассмотрению которого ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом решением № на налогоплательщика наложен штраф в размере 1107 рублей.

Указанные штрафы налогоплательщиком до настоящего времени не оплачены.

В соответствие со ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В силу п.1 ст.346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Пунктом 2 ст.346.51 НК РФ установлены сроки уплаты патента. Так, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, он уплачивается в следующем порядке:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог в размере 8494 рубля по патенту № и 15983 рубля по патенту №.

Имущественные налоги физических уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основе налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налоговые платежи по земельному налогу за 2020-2022 годы, а именно за земельные участки :

- с кадастровым № за 2022 год в размере 4381 рубль,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 486 рублей,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 45702 рубля,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 165 рублей,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 415 рублей,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 24885 рублей,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 393 рубля,

- с кадастровым № за 2022 год в размере 144 рубля, за 2021 год в размере 144 рубля, за 2020 год в размере 144 рубля,

а также налоговые платежи по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а именно за строения:

- с кадастровым № в размере 38814 рублей,

- с кадастровым № в размере 4475 рублей,

- с кадастровым № в размере 307 рублей,

- с кадастровым № в размере 5074 рублей,

- с кадастровым № в размере 216 рублей,

- с кадастровым № в размере 91200 рублей,

а также произвести налоговый платеж по транспортному налогу за 2022 года за автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, который за 2022 год составил 3840 рублей.

Указанное уведомление налогоплательщиком было получено ДД.ММ.ГГГГ.

Суммы указанных видов налогов исчислены в соответствии с положениями глав 28,31 и 32 НК РФ, Законом Рязанской области от 22.11.2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области», Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 27.11.2014 года №104/12 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - городской округ город Касимов», Решением Касимовской городской Думы Рязанской области от 28.11.2006 года №100/107 «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Каси мов налога на имущество физических лиц», Решением Совета депутатов муниципального образования - Лощинское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области от 14.11.2019 года №14 «Об установлении на территории муниципального образования – Лощининское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области земельного налога», Решением Совета депутатов муниципального образования - Лощинское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области от 25.11.2014 года №16 «Об установлении на территории муниципального образования – Лощининское сельское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области налога на имущество физических лиц».

Кроме того, налоговым органом ФИО1 направлялось требование № об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу 27 декабря 2024 года решением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (ТОРМ в г.Кораблино) к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому платежу. Указанным решением суд взыскал с ФИО1 задолженность по Единому налоговому платежу в размере 34874 (Тридцать четыре тысячи восемьсот семьдесят четыре) рубля 42 копейки, в том числе задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34874 (Тридцать четыре тысячи восемьсот семьдесят четыре) рубля 42 копейки.

Вступившим в законную силу 21.01.2025 года решением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа. Указанным решением суд взыскал задолженность по единому налоговому платежу в размере 172 844 (сто семьдесят две тысячи восемьсот сорок четыре) рубля 13 копеек, в том числе, налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов, за 2022 г. в размере 4 691 (четыре тысячи шестьсот девяносто один) рубль 00 копеек, налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений, за 2022 г. в размере 5 381 (пять тысяч триста восемьдесят один) рубль 00 копеек, транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 3 840 (три тысячи восемьсот сорок) рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2022 г. в размере 30 869 (тридцать тысяч восемьсот шестьдесят девять) рублей 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2020 г в размере 144 (сто сорок четыре) рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах городских округов за 2021 г. в размере 144 (сто сорок четыре) рубля 00 копеек, земельный налог с физических лиц в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 45 702 (сорок пять тысяч семьсот два) рубля 00 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2023 г. в размере 4 295 (четыре тысячи двести девяносто пять) рублей 47 копеек, страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 г. (9 месяцев) в размере 44 260 (сорок четыре тысячи двести шестьдесят) рублей 00 копеек, налог в связи с применением патентной системы налогообложения в бюджет городских округов за 2023 г. в размере 24 477 (двадцать четыре тысячи четыреста семьдесят семь) рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 818 (восемь тысяч восемьсот восемнадцать) рублей 66 копеек, штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации) за I квартал 2023 г. в размере 202 (двести два) рубля 00 копеек.

А вступившим в законную силу 01 марта 2025 года решением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа. Указанным решением суд взыскал с ФИО1 задолженность по единому налоговому платежу в размере 32 625 (тридцать две тысячи шестьсот двадцать пять) рублей, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 14910 (четырнадцать тысяч девятьсот десять) рублей за 6 месяцев 2023 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату стразовой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 12143 (двенадцать тысяч сто сорок три) рубля 78 копеек за 2022 год; штраф по 6 – НДФЛ в размере 389 (триста восемьдесят девять) рублей 72 копейки за 2021 год; штраф по 6 – НДФЛ в размере 1578 (одна тысяча пятьсот семьдесят восемь) рублей 20 копеек за 2022 год; штраф по УСН в размере 750 (семьсот пятьдесят) рублей за 2020 год; штраф по ЕНВД в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей за 4 квартал 2020 года; штраф по УСН в размере 500 (пятьсот) рублей за 2021 год; штраф по 6 – НДФЛ в размере 250 (двести пятьдесят) рублей за ДД.ММ.ГГГГ; штраф по РСВ в размере 903 (девятьсот три) рубля 30 копеек за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Не начисляются пени на сумму недоимки в размере, не превышающем размера положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

2) для организаций:

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом административному ответчику была начислена пеня на общую сумму в размере 22514 рублей 97 копеек в связи с несвоевременной неуплатой страховых взносов за 2022 года, за 6 и 9 месяцев 2023 года, страховых взносов, уплачиваемых в фиксированном размере за 2023 год, ПСН за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2021 год, 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год. Указанный факт подтверждается представленным административным истцом расчетом пени, начисленной на совокупную обязанность по уплате налоговой недоимки на сумму 225751 рубль 67 копеек, а также расчетом о распределении поступивших от должника за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежных средств на общую сумму 126 063 рубля 35 копеек (л.д.154-155).

Доказательств своевременно исполнения налогоплательщиком налоговой обязанностей по уплате налоговых платежей и штрафов административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Суд находит, что предусмотренный ст.48 НК РФ срок на обращение с настоящими административными требованиями как к мировому судье, так и в районный суд (ДД.ММ.ГГГГ) административным истцом соблюден.

При изложенных обстоятельствах, суд находит предъявленный Управлением Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 административный иск подлежащим удовлетворению.

Поскольку административным ответчиком ФИО1 не представлено суду сведений о наличии у него льгот, связанных с освобождением от возмещения судебных расходов, суд находит необходимым взыскать с него государственную пошлину в доход государства, рассчитанную по правилам ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области (УФНС России по Рязанской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по Единому налоговому удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Рязанской области - задолженность по Единому налоговому платежу в размере 24121 рубль (Двадцать четыре тысячи сто двадцать один) рубль 97 копеек, в том числе

штраф в размере 500 рублей за несвоевременное предоставление расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года,

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей.

Решение в течение одного месяца со дня его вынесения может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья: