В окончательной форме решение изготовлено 11.06.2025
Дело № 2а-1970/2025
УИД 66RS0005-01-2024-008372-65
Решение
Именем Российской Федерации
28 мая 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,
при секретаре Седельниковой Е.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование иска указано, что ФИО1 в 2022 году принадлежало транспортное средство, следовательно, он имел обязанность по уплате транспортного налога, в связи с чем, ему направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок обязанность по оплате налогов исполнена не была. Ранее в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, ему выставлено требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности по налогам за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Задолженность по налогам и пени административным ответчиком также не исполнены. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № ******а-859/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимки и пени административным ответчиком не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 627 руб. 00 коп., пени в совокупном размере 11 643 руб. 37 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явилась, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, о рассмотрении дела в их отсутствие не просил.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования признал в части требований о взыскании транспортного налога за 2022 год, а также пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 год, налогу на имущество физических лиц за 2021 год и земельному налогу за 2021 год. В остальной части требования о взыскания пени не признал. Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае несвоевременной уплаты налога производится начисление пеней. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ******-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории <адрес>» на территории <адрес> установлен и введен в действие транспортный налог.
В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, и следует из ответов на судебные запросы, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля ******
В связи с наличием в собственности у административного ответчика указанного объекта налогообложения в 2022 году, ему заказным письмом по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).
В соответствии с положениями ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции ФЗ № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо ЕНС, в том числе в части начисленных пеней, Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Таким образом, требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).
Из материалов административного дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 выставлено требование № ****** об уплате недоимки в сумме 174 222 руб. 05 коп., пени в сумме 47 056 руб. 26 коп., штрафа в размере 500 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ч. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть выдано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Вышеуказанное требование направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается представленным административным истцом списком почтовых отправлений № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
В силу абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением указанного требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> принято решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).
В соответствии подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.
За взысканием задолженности по требованию № ****** от ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> за взысканием этой задолженности, судебный приказ № ******а-2164/2023 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в районный суд после отмены судебного приказа № ******а-2163/2023 – ДД.ММ.ГГГГ (административное дело № ******а-3084/2024).
С заявлением о вынесении судебного приказа относительно недоимки по транспортному налогу за 2022 год и пени налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № ******а-859/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2022 год и пени вынесен мировым судьей судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и ДД.ММ.ГГГГ отменен. С настоящим иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.
Поскольку начисленные сумма транспортного налога за 2022 год в налоговом уведомлении № ****** от ДД.ММ.ГГГГ не входила в требование № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, ни в решение от ДД.ММ.ГГГГ, так как на указанные даты не наступил срок уплаты налогов за 2022 год, при этом налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании № ****** от ДД.ММ.ГГГГ в 2024 году, а с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском в суд – ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд за взысканием задолженности по недоимкам за 2022 год и пени.
При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1, обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, и ее неисполнение, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налогов, а также срока на обращение в суд, суд находит требования налогового органа в данной части законными и обоснованными.
Кроме того, в настоящем административном иске административным истцом заявлено о взыскании пени в совокупном размере 11 643 руб. 37 коп., которые начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и состоят из следующих сумм пени:
- 41 руб. 82 коп. – пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2015 год,
- 41 руб. 82 коп. – пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2016 год,
- 41 руб. 82 коп. – пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2016 год,
- 41 руб. 82 коп. – пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2021 год,
- 2 341 руб. 96 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год,
- 2 609 руб. 84 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,
- 1 762 руб. 19 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год,
- 2 021 руб. 20 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год,
- 135 руб. 01 коп. – пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,
- 165 руб. 35 коп. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год,
- 49 руб. 77 коп. – пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2021 год,
- 1 373 руб. 61 коп. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год,
- 1027 руб. 95 коп. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № ****** «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Таким образом, при разрешении требований необходимо проверить, приняты ли налоговым органом меры к принудительному взысканию с ФИО1 недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2018, 2021 годы, по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2021 годы, по земельному налогу за 2018, 2021 годы, по страховым взносам за 2018 год.
Решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3084/2024 отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам за 2018 год, следовательно, на данные недоимки пени начисляться не могут.
Этим же решением от ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, следовательно, на данные недоимки могут начисляться пени.
Разрешая требования в части взыскания пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, суд приходит к следующему.
Вступившим в законную силу определением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-3084/2024 прекращено производство по административному делу по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы.
Этим определением установлено, и не подлежит повторному доказыванию при рассмотрении настоящего дела, что судебными приказами мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ по делам № ******а-7/2016, № ******а-439/2017 и № ******а-1534/2018 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, судебные приказы не отменены.
Доказательств обращения к исполнению налоговым органом не представлено, при этом срок их предъявления, установленный ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в настоящее время истек.
При данных обстоятельствах, суд полагает, что на данные недоимки пени начисляться не могут.
Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016, 2018 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014-2016, 2018 год, по страховым взносам за 2018 год.
В то же время суд находит законными и обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, всего в сумме 226 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (41,82+135,01+49,77).
Определяя размер недоимки и пени, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.
При таких обстоятельствах суд взыскивает с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 627 руб. 00 коп., пени в сумме 226 руб. 60 коп., всего 853 руб. 60 коп.
Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 627 руб., пени в сумме 226 руб. 60 коп., всего 853 руб. 60 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН № ******, в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 00 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.
Председательствующий В.В. Обухова