66RS0007-01-2023-006457-62 <данные изъяты>
Дело № 2-6628/2023 Мотивированное решение изготовлено 04 декабря 2023 г.
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 ноября 2023 г. г. Екатеринбург
Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Грязных Е.Н., при секретаре судебного заседания Санниковой Д.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Прокурора г. Кушвы, действующего в интересах Российской Федерации, к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением,
УСТАНОВИЛ:
Прокурор г. Кушвы обратился в суд с иском в интересах Российской Федерации к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением.
В обоснование исковых требований указано, что 02.05.2023 Кушвинским городским судом вынесен приговор в отношении ФИО1 ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, а именно, в сокрытии денежных средств ООО «Кушвинский кирпичный завод», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в размере 14 605 850 руб. 02 коп., то есть в особо крупном размере. В ходе судебного следствия установлено, что ООО «Кушвинский кирпичный завод», являясь коммерческим предприятием, имеющем своей целью извлечение прибыли, под руководством ФИО1 в период с 02.10.2020 по 29.06.2021 осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по производству кирпича, черепицы и прочих строительных изделий, производству строительных материалов, производству огнеупоров, добыче глины, оптовой и розничной торговле строительными материалами, другие виды работ и услуг. В период с 11.09.2019 по 19.07.2021 директором ООО «ККЗ» являлся ФИО1, который в соответствии с Уставом ООО «ККЗ» и и своей должностной инструкцией являлся единоличным исполнительным органом данного предприятия, так как выполнял организационно-распорядительные, административно- хозяйственные функции в пределах своих полномочий, осуществлял финансово хозяйственную деятельность предприятия. В период с 02.10.2020 по 29.06.2021 ООО «ККЗ», являясь плательщиком установленных законом налогов и страховых взносов, не исполняло обязанность по их уплате, в связи с чем по состоянию на 29.06.2021 образовалась задолженность в сумме 14 605 850 руб. 02 коп. ФИО1, выполняя управленческие функции по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ККЗ», заведомо зная о наличии у общества задолженности, мер к ее погашению не предпринял. В связи с неисполнением руководителем общества обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов МРИ ФНС № 25 по Свердловской области приняты меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам. ФИО1, достоверно зная об имеющейся задолженности ООО «ККЗ» перед бюджетом, которая по состоянию на 29.06.2021 увеличилась и составила 14 605 850 руб. 02 коп., зная, что налоговым органом приняты обеспечительные меры и выставлены требования об уплате налога, решил скрыть денежные средства, которые должны быть перечислены на счета ООО «ККЗ» от дебиторов в сумме 14 605 850 руб. 02 коп., за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам. Апелляционным определением Свердловского областного суда от 14.07.2023 приговор оставлен без изменения.
Неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств. В ходе проверки установлено, что ООО «ККЗ» не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, налоговую и бухгалтерскую отчетность не предоставляет, движение денежных средств по счетам в банках отсутствует. Проведенным мониторингом картотеки арбитражных дел установлено, что в рамках дела № Арбитражным судом принято решение от 05.07.2023 о признании должника ООО «Кушвинский кирпичный завод» банкротом и об открытии конкурсного производства. Вместе с тем, ущерб Российской Федерации причинен организацией - налогоплательщиком по вине ФИО1, уполномоченного представлять интересы ООО «ККЗ», в связи с чем, прокурор полагает, что ответчик является ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.
На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 в доход Российской Федерации сумму ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов в размере 14 605 850 руб. 02 коп.
Представитель истца по поручению ФИО2 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивал по доводам, изложенным в исковом заявлении.
Ответчик ФИО1, третьи лица МРИ ФНС №25 России по Свердловской области, ООО «Кушвинский кирпичный завод» в лице конкурсного управляющего ФИО3, ООО «Автотранспортное предприятие» в судебное заседание не явились, извещены судом надлежащим образом и в срок, причины неявки суду не известны.
Также о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Чкаловского районного суда г. Екатеринбурга.
При таких обстоятельствах, судом было определено рассмотреть гражданское дело при имеющейся явке.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Прокуратурой г. Кушвы проведен анализ материалов проверок, уголовных дел, приговоров, решений, вынесенных по нереабилитирующим основаниям по фактам совершения налоговых преступлений с целью решения вопросов о взыскании причиненного преступлениями ущерба.
При проведении проверки установлено, что 02.05.2023 Кушвинским городским судом вынесен приговор в отношении ФИО1 ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199.2 УК РФ, а именно, в сокрытии денежных средств ООО «Кушвинский кирпичный завод», за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, в размере 14 605 850 руб. 02 коп., то есть в особо крупном размере. В ходе судебного следствия установлено, что ООО «Кушвинский кирпичный завод», являясь коммерческим предприятием, имеющем своей целью извлечение прибыли, под руководством ФИО1 в период с 02.10.2020 по 29.06.2021 осуществляло финансово-хозяйственную деятельность по производству кирпича, черепицы и прочих строительных изделий, производству строительных материалов, производству огнеупоров, добыче глины, оптовой и розничной торговле строительными материалами, другие виды работ и услуг. В период с 11.09.2019 по 19.07.2021 директором ООО «ККЗ» являлся ФИО1, который в соответствии с Уставом ООО «ККЗ» и и своей должностной инструкцией являлся единоличным исполнительным органом данного предприятия, так как выполнял организационно-распорядительные, административно- хозяйственные функции в пределах своих полномочий, осуществлял финансово хозяйственную деятельность предприятия. В период с 02.10.2020 по 29.06.2021 ООО «ККЗ», являясь плательщиком установленных законом налогов и страховых взносов, не исполняло обязанность по их уплате, в связи с чем по состоянию на 29.06.2021 образовалась задолженность в сумме 14 605 850 руб. 02 коп. ФИО1, выполняя управленческие функции по финансово-хозяйственной деятельности ООО «ККЗ», заведомо зная о наличии у общества задолженности, мер к ее погашению не предпринял. В связи с неисполнением руководителем общества обязанности по уплате налоговых платежей и страховых взносов МРИ ФНС № 25 по Свердловской области приняты меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогам. ФИО1, достоверно зная об имеющейся задолженности ООО «ККЗ» перед бюджетом, которая по состоянию на 29.06.2021 увеличилась и составила 14 605 850 руб. 02 коп., зная, что налоговым органом приняты обеспечительные меры и выставлены требования об уплате налога, решил скрыть денежные средства, которые должны быть перечислены на счета ООО «ККЗ» от дебиторов в сумме 14 605 850 руб. 02 коп., за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам. Апелляционным определением Свердловского областного суда от 14.07.2023 приговор оставлен без изменения.
Определяя сумму ущерба (14 605 850 руб. 02 коп.), причиненного государству ответчиком, прокурора, суд первой инстанции исходил из того, что размер неуплаченного налога определен в рамках уголовного дела.
Согласно приговору Кушвинского городского суда Свердловской области от 02.05.2023 задолженность ООО «Кушвинский кирпичный завод» по налогам, сборам и страховым взносам перед бюджетной системой РФ в размере 14 605 850 руб. 02 коп. сформировалась по состоянию на 29.06.2021.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 08.12.2017 № 39-П несовпадение оснований уголовно-правовой, налоговой и гражданско-правовой ответственности (в части определения момента наступления и размера вреда, а также его наличия для целей привлечения к ответственности по отдельным составам преступлений) обусловливает невозможность разрешения вопроса о виновности физического лица в причинении имущественного вреда, в том числе наступившего в результате преступных действий, исходя исключительно из установленности совершения им соответствующего преступления..
Обязанность возместить причиненный вред как мера гражданско-правовой ответственности применяется к причинителю вреда при наличии состава правонарушения, включающего, как правило, наступление вреда, противоправность поведения причинителя вреда, причинную связь между противоправным поведением причинителя вреда и наступлением вреда, а также его вину. Тем самым предполагается, что привлечение физического лица к ответственности за деликт в каждом случае требует установления судом состава гражданского правонарушения, - иное означало бы необоснованное смешение различных видов юридической ответственности, нарушение принципов справедливости, соразмерности и правовой определенности.
Соответственно, возмещение физическим лицом вреда, причиненного неуплатой организацией налога в бюджет или сокрытием денежных средств организации, в случае привлечения его к уголовной ответственности может иметь место только при соблюдении установленных законом условий привлечения к гражданско-правовой ответственности и только при подтверждении окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком.
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов в бюджет, является, как правило, сам налогоплательщик, - возложение каких-либо налоговых обязанностей или налоговой ответственности на иных лиц (например, налоговых агентов) возможно лишь в силу прямого указания закона. Применительно к налогоплательщику-организации это означает, что совершившей собственно налоговое правонарушение признается именно организация как юридическое лицо, которое может быть привлечено к ответственности, предусмотренной налоговым законодательством.
Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает ответственность учредителей, руководителей, работников организации-налогоплательщика и иных лиц за неуплату организацией налогов и сборов в качестве общего правила: взыскание с указанных физических лиц налоговой недоимки и возложение на них ответственности по долгам юридического лица - налогоплательщика перед бюджетом допускаются лишь в случаях, специально предусмотренных налоговым и гражданским законодательством.
Особенность правонарушений, совершаемых в налоговой сфере организациями, заключается в том, что, будучи юридическим лицом, организация совершает противоправное деяние опосредованно - через действия соответствующих физических лиц (обычно руководителей или работников, выполняющих функции бухгалтера), которые тем самым совершают административное правонарушение или преступление и несут административную либо уголовную ответственность. При этом субъекты налоговых преступлений, предусмотренных Уголовным кодексом Российской Федерации, а также иные лица, чьи противоправные действия привели к непоступлению налогов в бюджет, не освобождаются от обязанности возместить причиненный этими противоправными действиями имущественный ущерб соответствующему публично-правовому образованию, которое должно иметь возможность удовлетворить свои законные интересы в рамках как уголовного законодательства, так и гражданского законодательства об обязательствах вследствие причинения вреда.
Вред, причиняемый налоговыми правонарушениями, заключается в непоступлении в бюджет неуплаченных налогов (недоимки) и пеней. При этом, учитывая предусмотренные законом механизмы взыскания налоговой задолженности юридического лица - налогоплательщика с третьих лиц, наличие имущественного вреда в таких случаях, по смыслу положений главы 59 «Обязательства вследствие причинения вреда» Гражданского кодекса Российской Федерации, связано с невозможностью взыскания налоговой недоимки, с отсутствием или использованием всех возможных мер для взыскания такой недоимки.
Из материалов дела следует, что ООО «Кушвинский кирпичный завод» признан банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство (решение Арбитражного суда Свердловской области от 05 июля 2023 г. №). При этом установлено, что на момент рассмотрения требований МИФНС № 25 по Свердловской области о признании ООО «Кушвинский кирпичный завод» банкротом часть заложенности погашена, остаток долга, включенный в реестр требований кредиторов, составил 6 821 045 руб. 51 коп.
Аналогичная сумма задолженности указана МИФНС № 25 по Свердловской области в ответе на судебный запрос № от 10 ноября 2023 г.
Соответственно, заявленная ко взысканию с ФИО1 сумма ущерба 14 605 850 руб. 02 коп. к текущему моменту не является актуальной, поскольку часть долга погашена за счет имущества ООО «Кушвинский кирпичный завод».
Поскольку до настоящего времени юридическое лицо ООО «Кушвинский кирпичный завод» из Единого государственного реестра юридических лиц не исключен, конкурсное производство не завершено, нельзя утверждать об исчерпании всех мер, направленных на погашение за счет имущества ООО «Кушвинский кирпичный завод» задолженности по налогам и сборам.
Таким образом, истцом в данном случае не доказана вся совокупность обстоятельств, являющихся основанием для возложения на ФИО1 как руководителя ООО «Кушвинский кирпичный завод» гражданско-правовой ответственности за несоблюдение обществом налогового законодательства и за возникновение у государства ущерба. Соответственно, исковые требования Прокурора г. Кушвы, действующего в интересах Российской Федерации, к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 12, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Прокурора г. Кушвы, действующего в интересах Российской Федерации, к ФИО1 о возмещении ущерба, причиненного преступлением – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
<данные изъяты>
<данные изъяты>
Судья Е.Н. Грязных