Решение по делу № 2А-144/2023 от 25.01.2023 | Привокзальный районный суд г.Тулы (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при секретаре Пикалиной А.С.,

с участием

представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по доверенности ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-144/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с дата. и в период с дата являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее по тексту- ЕНВД).

На основании представленных ФИО2 в налоговый орган налоговых деклараций по ЕНВД налогоплательщику начислен налог за дата. в размере 29 586,00 руб. по сроку уплаты дата.; дата. в размере 31 529,00 руб. по сроку уплаты дата.; за дата. в размере 33 904,00 руб. по сроку уплаты дата., за дата. в размере 33 904,00 руб. по сроку уплаты дата

Указанные суммы налога в установленные сроки налогоплательщиком уплачены были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 22 383,40 руб.

Кроме того, ФИО2 как индивидуальный предприниматель должен был уплатить страховые взносы за дата на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей.

Страховые взносы за дата ФИО2 в срок до дата. уплачены не был, в связи с чем, ему направлялось требование № от дата. об уплате страховых взносов за дата, пени со сроком исполнения до дата., которое налогоплательщиком не исполнено.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400,00 руб. и обязательное медицинское страхование в размере 4 590,00 руб. за дата оплачены налогоплательщиком лишь дата., в связи с чем налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за дата в размере 203,66 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за дата в размере 243,87 руб.

Кроме того, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до дата., в размере 218,72 руб.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате сумм пени ФИО3 сформировано и направлено по месту его регистрации требование № от дата со сроком исполнения до дата. на сумму задолженности по:

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 22 383,40 руб.;

- пени по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная дата.) в размере 203.66 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с дата. в размере 243,87 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата размере 218,72 руб.,

Указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

Данная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 61 Привокзального судебного района г.Тулы от дата. судебный приказ № от дата. был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области недоимки по пени в размере 23049,65 руб., а именно:

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 22 383,40 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата., размере 218,72 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС по Тульской области по доверенности ФИО1 административный иск поддержала и просила удовлетворить по основаниям, изложенным в иске, дополнив, что по ЕНВД налогоплательщик ФИО2 налог за дата. в размере 29 586,00 руб. оплатил дата за дата. в размере 31 529,00 руб. оплатил дата., за дата. в размере 33 904,00 руб. оплатил дата. и за дата. в размере 33 904,00 руб. оплатил дата

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования не признал, поскольку не имеет задолженностей по налогам, с взысканием пеней не согласен, полагая, что требование о взыскании пеней заявлено с нарушением срока для обращения в суд.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что исковые требования УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей не день спорного правоотношения) ттребование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являлись организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.З ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Судом установлено, что ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем с дата. и в период с датаг. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее по тексту- ЕНВД).

На основании представленных ФИО2 в налоговый орган налоговых деклараций по ЕНВД налогоплательщику начислен налог:

-за дата в размере 29 586,00 руб. по сроку уплаты дата который фактически уплачен дата

-за дата. в размере 31 529,00 руб. по сроку уплаты дата., который фактически уплачен дата

-за дата. в размере 33 904,00 руб. по сроку уплаты дата., который фактически уплачен 28.12.2018г.;

-за дата. в размере 33 904,00 руб. по сроку уплаты дата., фактически уплачен дата

В связи с нарушением срока уплаты налога, налоговым органом произведен расчет пени на сумму 22 383,40 руб. и выставлено требование № по состоянию на дата об уплате этих пеней в срок до дата

Таким образом, судом установлено, что требование о взыскании пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на сумму 22 383,40 руб. выставлено налогоплательщицу с нарушением срока, установленного ч.1 ст.70 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорный период, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, должны были уплатить страховые взносы за дата на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицине страхование в фиксированном размере 4 590 рублей.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ста 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Страховые взносы за дата. Яровым в срок до дата. уплачены не были, в связи с чем, ему направлялось требование № дата. об уплате страховых взносов за дата, пени со сроком исполнения до дата

Однако, для добровольного исполнения обязанности по уплате сумм пени ФИО3 сформировано требование № от дата со сроком исполнения до дата на сумму задолженности по:

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до дата размере 218,72 руб.

В абзаце 7 пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016г.) указано, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, Налоговый Кодекс Российской Федерации ограничивает возможность принудительного взыскания определенными сроками.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О.

Требования о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлено и оснований для его восстановления судом не установлено.

При таких обстоятельствах, налоговым органом утрачено право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по пени.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, учитывая положения приведенных норм права, суд считает необходимым в удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 отказать в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО2 о взыскании недоимки по пени отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Афонина