Дело ***а-1999/2025

УИД 60RS0***-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

** 2025 года <адрес>

Псковский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Лебедевой О.Ю.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица.

В обоснование требований указав, что ответчик в соответствии с п.1. ст.23, п.1. ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Ответчик осуществляла предпринимательскую деятельность с ** по **, за период с ** по ** страховые взносы не уплатила, ввиду чего ей начислены страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Поскольку в установленный срок обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, административным ответчиком не выполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что недоимка не была оплачена, истец обратился с заявлением *** к мировому судье о выдаче судебного приказа. Вынесенный ** судебный приказ отменен ** на основании возражений должника.

Общая сумма задолженности по заявлению *** в настоящее время составляет 61 225 рублей 18 копеек.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов Управление просило взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в сумме 61 225 рублей 18 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно письменному ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, материалы дела ***а-142/31/2023, суд находит административный иск УФНС России по <адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от ** № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с **) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ** института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

На основании п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с передачей с ** налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование Федеральным законом от ** № 243-ФЗ Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации».

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 год.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В пункте 7 ст.430 НК РФ указаны периоды, когда страховые взносы не исчисляют и не уплачивают, а именно:

1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом Российской Федерации от ** N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей";

2) период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;

3) период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке;

4) период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности;

5) период пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации, в период мобилизации, в период действия военного положения, в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, а также при использовании Вооруженных Сил Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации.

Данный перечень является закрытым.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращение деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, требование об уплате задолженности считается исполненным с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае нарушения налогоплательщиком сроков уплаты причитающегося налога, с него взыскивается пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Судом установлено, что ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность с ** по ** (л.д.17-19).

За период с ** по ** ФИО1 самостоятельно не уплатила страховые взносы, ввиду чего ей начислены страховые взносы уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в сумме - 49 854,82 за период с ** по **, а именно:

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 5 593,82 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ** (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ** по **) -770 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование, за расчетные периоды, истекшие до ** (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ** по **) - 34 445,00 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ** (сумма платежа) - 101,50 руб.;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) - 178,50 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ** (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) – 8 766 руб.

За административным ответчиком по состоянию на ** числится недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в общей сумме 90 рублей за 2022-2023 годы.

Пунктом 1 статьи 346.12 НК РФ установлено, что налогоплательщиками единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

Пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ плательщики единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Пунктом 7 статьи 346.21 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

** должником была представлена первичная декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год (л.д.45-48, 49-56).

В установленный срок обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, административным ответчиком не выполнена.

** в отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ФИО1 нарушила установленный пп.2 п.1 ст.346.23 гл.26.2 НК РФ срок представления налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ. По результатам рассмотрения ФИО1 был назначен штраф в размере 500 руб., с учетом смягчающих обстоятельств. Решение *** от ** не обжаловалось, вступило в силу (л.д.34-38).

** в отношении административного ответчика вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а именно ФИО1 нарушила установленный п.7 ст.431 НК РФ срок представления расчета по страховым взносам. Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена п.1 ст.119 РЖ РФ. По результатам рассмотрения ФИО1 был назначен штраф в размере 500 руб., с учетом смягчающих обстоятельств. Решение *** от ** не обжаловалось, вступило в силу (л.д.39-44).

В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов и наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, в адрес ФИО1 было направлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на ** на общую сумму 97 626 рублей 26 копеек (90 011 руб. 63 коп.– налоги и страховые взносы, 6 614 руб. 63 коп. – пени, 1000 руб. - штрафы), в котором отражена информация, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д.20-22).

Согласно представленным в материалы дела сведениям, требование об уплате задолженности *** получено административным ответчиком ** посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д.23).

Требование об уплате задолженности *** ФИО1 не исполнено, срок исполнения требования установлен до ** (л.д.21).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности по налогам в установленный срок налоговый орган, руководствуясь ст. 31, 46 58, 60, 68, 74, 74.1, 204 НК РФ вынес решение *** от ** о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ** *** в размере 100 629 руб. 88 коп.

Ввиду наличия недоимки, административный истец обратился к мировому судье судебного участка *** <адрес> с заявлением *** о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за период с 2020 по 2023 годы в размере 61 225 руб. 57 коп.

** мировым судьей судебного участка *** <адрес> вынесен судебный приказ ***А-142/31/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по отрицательному сальдо единого налогового счета за период с 2020 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 61 225 руб. 57 коп.

В связи с поступившими возражениями ответчика относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка *** <адрес> от ** судебный приказ ***А-142/31/2023 отменен (л.д.15).

Согласно истории ЕНС ФИО1 с момента формирования требования от ** *** по настоящее время на ЕНС не формировалось положительное либо нулевое сальдо, в связи с чем, указанное требование считается неисполненным по настоящее время (л.д.20-22).

По состоянию на ** сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет - 127 763 руб. 80 руб.

По состоянию на ** сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет – 99 348 руб. 58 руб.

Ранее в отношении налогоплательщика применялись меры принудительного взыскания, а именно постановление *** от ** о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

До настоящего времени в нарушение ст.23 НК РФ сумма задолженности в бюджет не поступала.

Согласно представленному административным истцом расчету, остаток непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания с учетом взысканных/уплаченных сумм, включенных в заявления о взыскании задолженности составляет - 61 225 руб. коп. (л.д.24-33).

Порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка *** <адрес> **, исковое заявление подано в Псковский городской суд **, то есть в пределах срока обращения в суд.

Сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдены.

При таких обстоятельствах, административным истцом не пропущен срок на подачу в суд настоящего административного иска и заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, госпошлина в размере 4000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет муниципального образования «<адрес>».

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность за счет имущества физического лица в сумме 61 225 рублей 18 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.Ю. Лебедева

Мотивированное решение составлено **.