Административное дело № 2а-355/2025.
УИД 68RS0019-01-2025-000517-59
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Петровское 17 декабря 2025 года.
Петровский районный суд Тамбовской области в составе: председательствующего судьи Сысоева Д.В., при секретаре судебного заседания Бекреневой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее -«УФНС России по <адрес>») обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход (далее- «НПД») и пени.
В обоснование заявленных требований Управление указало, что в соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, представленного с помощью мобильного приложения «ПАО Сбербанк», ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. ФИО1 произведена оплата налога на профессиональный доход ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,41 руб., которая засчиталась в погашение налога за март 2025 года, неоплаченный остаток 3277,07 руб. Таким образом, задолженность по налогу на профессиональный доход составляет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц март в сумме 3277,07 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц апрель в сумме 3300 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц май в сумме 3303,18 руб. Налог на профессиональный доход не уплачен. С ДД.ММ.ГГГГ пункт 3 статьи 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ). Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: - 3300 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на профессиональный доход за февраль 2025 год - 3300 руб.); - 6602,48 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на профессиональный доход за март 2025 года - 3302,48 руб.); - 3277,07 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (уплата ЕНП - 3325,41 руб.); - 6577,07 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на профессиональный доход за апрель 2025 года - 3300 руб.); - 9880,25 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (налог на профессиональный доход за май 2025 года - 3303,18 руб.). Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени: 400,70 руб. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
На момент направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № сумма задолженности по налогам и пени составляла 3325,41 руб., в том числе налог на профессиональный доход - 3300 руб., пени 25,41 руб. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Управление обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1231/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.
В связи с указанными обстоятельствами, Управление обратилось в Петровский районный суд <адрес> с административным иском и просит суд взыскать в бюджет с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 10 280,95 руб., в том числе: - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц март 2025 год - 3277,07 руб., - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц апрель 2025 год - 3300 руб., - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц май 2025 год - 3303,18 руб.; - пени в сумме 400,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В ходе рассмотрения данного административного иска истец уточнил свои заявленные требования и указал, что ФИО1 произведена уплата на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в сумме 2500 руб. (ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1500 руб.), которая распределена в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ и засчитана в погашение задолженности по налогу на профессиональный доход за март 2025 года. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11 842,97 руб., в том числе по налогу в сумме 10 682,95 руб., по пени в сумме 1 160,02 руб. С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 287-ФЗ). Переходные положения предусматривают правило, согласно которому всем физическим лицам, имеющим задолженность на момент введения нового закона, после ДД.ММ.ГГГГ направляется специальное «Информационное сообщение» о наличии отрицательного сальдо. Если налогоплательщик не согласен с суммами, указанными в «информационном сообщении», то в течение 30 дней с даты его формирования он может направить заявление о перерасчете налога через Личный кабинет налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы, мобильном приложении «Налоги ФЛ», представить его лично или по почте.
В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы задолженности, в отношении которых налоговый орган обратился до ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по такому заявлению отсутствует вступивший в законную силу судебный акт, до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании указанных сумм.
Учитывая вышеизложенное, на основании ч. 1 ст. 3 Закона № 287-ФЗ из отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ исключена задолженность (приостановлено взыскание задолженности) в сумме 7 780,95 руб., в том числе: - в сумме 777,07 руб. по налогу на профессиональный доход за март 2025 года; - в сумме 3 300 руб. по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года; - в сумме 3 303,18 руб. по налогу на профессиональный доход за май 2025 года; - в сумме 400,70 руб. по пени. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата на ЕНС в сумме 11 842,97 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 074,31 руб., в том числе: - в сумме 3 302,70 руб. по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2025 года; - в сумме 771,61 руб. по пени. Денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 842,97 руб. поступили на ЕНС и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: - в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за июль 2025 года в сумме 3 302,70 руб.; - в счет погашения задолженности по пени в сумме 771,61 руб.; - в счет исполнения обязанности по уплате налогов по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 477 руб., в том числе: - в сумме 479 руб. по земельному налогу за 2024 год; - в сумме 1 998 руб. по транспортному налогу за 2024 год. Остаток денежных средств в сумме 5 291,66 руб. зарезервирован в качестве переплаты в карточке ЕНС. Текущий остаток задолженности по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 7 780,95 руб., в том числе: - в сумме 777,07 руб. по налогу на профессиональный доход за март 2025 года; - в сумме 3 300 руб. по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года; - в сумме 3 303,18 руб. по налогу на профессиональный доход за май 2025 года; - в сумме 400,70 руб. по пени. На основании вышеизложенного, руководствуясь частью 2 статьи 46 КАС РФ, УФНС по <адрес> уточняет исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в сумме 7 780,95 руб., в том числе: - по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в сумме 777,07 руб.; - по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в сумме 3 300 руб.; - по налогу на профессиональный доход за май 2025 года в сумме 3 303,18 руб.; - по пени в сумме 400,70 руб.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, при таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик - ФИО1 о месте и времени рассмотрения административного дела извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. В суд поступило ходатайство административного ответчика о рассмотрении дела в её отсутствие. Предоставила в суд квитанцию об оплате налога через личный кабинет налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 842,97 руб., справку о проведении операции, а также распечатки скринов с сайта nalog.ru, подтверждающих отсутствие задолженности по НПД. Просит отказать в удовлетворении исковых требований истца в связи с полной оплатой задолженности по иску.
Принимая во внимание, что обязанность по извещению сторон судом выполнена надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного заседания, явку которых признает необязательной.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон о налоге на профессиональный доход) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным Федеральным законом.
Согласно п. 1 ст. 6 Закона о налоге на профессиональный доход объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Пункт 1 статьи 8 Закона о налоге на профессиональный доход устанавливает, что налоговой базой является денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии со статьей 10 Федерального закона № 422-ФЗ налоговые ставки по НПД устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Налог может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную в общем случае нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1, 2 ст. 12 Федерального Закона № 422-ФЗ): - в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, - сумма вычета определяется в размере 1% дохода; - в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, - сумма вычета определяется в размере 2% дохода.
Срок пользования налогового вычета не ограничен. Однако после его использования налоговый вычет повторно не предоставляется. Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (ч. 3, 4 ст. 12 Федерального Закона № 422-ФЗ). В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона о налоге на профессиональный доход налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В соответствии с информацией, содержащейся в заявлении о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, представленного с помощью мобильного приложения «ПАО Сбербанк», ФИО1 зарегистрирована в качестве плательщика НПД с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. По налогу на профессиональный доход расчет производится налоговым органом.
Как следует из материалов дела задолженность ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ составила 10 280,95 руб. по налогу на профессиональный доход и пени в сумме 400,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по <адрес> (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес судебный приказ №а-1231/2025 в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. На основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа. Руководствуясь ст. 123.7 КАС РФ, судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, в том числе пени.
Суд соглашается с расчетом, представленным административным истцом, задолженности ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 280,95 руб., в том числе: - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц март 2025 год - 3277,07 руб., - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц апрель 2025 год - 3300 руб., - по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за отчетный месяц май 2025 год - 3303,18 руб.;- пени в сумме 400,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Расчёт произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.
В силу п. 1 ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.
На основании части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.
Изложенные нормы права декларируют возможность административному ответчику не только формально признать иск, но и заплатить предъявленную ему сумму обязательных платежей и санкций, задолженность по которым возникла у налогоплательщика.
После поступления искового заявления в суд, административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, исполнила полностью. В суд ФИО1 представила квитанцию об оплате налога через личный кабинет налогоплательщика от 10.11.2025 г. на сумму 11 842,97 руб., справку о проведении операции, а также распечатки скринов с сайта nalog.ru, подтверждающих отсутствие задолженности по.
Представителем административного истца также подтверждается факт перечисления ФИО1 суммы задолженности 11 842,97 руб. от 10.11.2025г., которая принята налоговым органом, зачислена на ЕНС налогоплательщика и распределена в том числе на задолженность по НДП за июль 2025, транспортному, земельному налогам за 2024 г. Задолженность по иску по налогу за март-май 2025 г. и пени на общую сумму 7780,95 руб., по мнению административного ответчика, остаётся за ФИО1
Суд считает, что налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок.
Кроме этого, суд отмечает, что оплата задолженности осуществлена административным ответчиком в соответствии с требованиями административного искового заявления и произведенного административным истцом расчета. В итоге задолженность по НПД налогоплательщик перечислил в полном объеме.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход и пени в сумме 7 780,95 руб., в том числе: - по налогу на профессиональный доход за март 2025 года в сумме 777,07 руб.; - по налогу на профессиональный доход за апрель 2025 года в сумме 3 300 руб.; - по налогу на профессиональный доход за май 2025 года в сумме 3 303,18 руб.; - по пени в сумме 400,70 руб. - отказать.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд вынесший решение.
Судья Д.В. Сысоев
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 27.12.2025г.
Судья Д.В. Сысоев