Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Дело № 2а-209/2025

УИД 27RS0021-01-2025-000039-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 25 марта 2025 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Петровской Е.В.

при секретаре судебного заседания Тарасовой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по <адрес> и имеет задолженность по налогам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформирована отрицательное сальдо в сумме 199779 рублей 10 копеек, в том числе по налогу 164039 рублей 50 копеек, по пеням 35739 рублей 60 копеек. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам, налоговым органом налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 170489 рублей 43 копейки, что составляет отрицательное сальдо ЕНС на дату формирования требования. В связи с переходом на ЕНС, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ), на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитывается данная сумма. Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходит автоматически не ежедневной основе исходя фактического состояния сальдо ЕНС. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного решения, в размере 173061 рубль 22 копейки. Так, на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляло 195848 рублей 50 копеек, в том числе по налогу 135766 рублей 50 копеек, по пеням 60082 рубля 00 копеек. (35739 рублей 60 копеек (сумма задолженности по пениям, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) – 2461 рубль 53 копейки (пени, признанные по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № безнадежными к взысканию) +26803 рубля 93 копейки (пени, начисленные в ЕНС, а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по раннее принятым мерам взыскания составил 184435 рублей 06 копеек, в том числе по налогу 135766 рублей 50 копеек, по пеням 48668 рублей 56 копеек, задолженность на указанному заявлению составила 11413 рублей 44 копейки (195848,50-184435,06), в том числе по пеням 11413 рублей 44 копейки.

Поскольку налоговый орган ранее обращался в мировой суд о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (мировым судьей судебного участка № судебного района Район имени <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ), а также ДД.ММ.ГГГГ судом района имени Лазо вынесено решение, в связи с чем, образовалась задолженность, подлежащая к взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме более 10000 рублей. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11413 рублей 44 копейки. Мировым судье судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений от должника. В соответствие с требованиями действующего налогового законодательства просят взыскать с ФИО1 задолженности по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления в размере 11413 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об отложении рассмотрения дела не заявлял, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, не ходатайствовал об отложении рассмотрения дела, возражений относительно административного иска не представил.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Явка административного истца обязательной судом не признавалась.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, извещенного о рассмотрении дела надлежащим образом и ходатайствовавшего о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличие оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС ) с 01.01.2023г.

В соответствии с п. 2 ст. 11. 3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1. п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо Единого налогового счета, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на ДД.ММ.ГГГГ по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо Единого налогового счета, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо Единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ сформировано ДД.ММ.ГГГГ в сумме 199779 рублей 10 копеек, в том числе по налогу 164039 рублей 50 копеек, по пеням 35739 рублей 60 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо Единого налогового счета стало нулевым/положительным.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 170489 рублей 73 копейки, что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования (согласно расчету сумм, включенных в сальдо ЕНС).

В связи с вступлением в законную силу изменений НК РФ связанные с ЕНС, исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений п. 1 ст. 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде ЕНП, за исключением определенных случаев, установленных положениями НК РФ.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты недоимки в полном объеме.

В связи с переходом на ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, на основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Таким образом, раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено, начисление пени происходи автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Ведение указанного реестра осуществляется на основании Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в реестре решений о взыскании задолженности указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения решения о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесен указанного Решения, в размере 173061 рубль 22 копейки.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

На момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС составляло 195848 рублей 50 копеек, в том числе по налогу 135766 рублей 50 копеек, по пеням 60082 рубля 00 копеек. (35739 рублей 60 копеек (сумма задолженности по пениям, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) – 2461 рубль 53 копейки (пени, признанные по решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № безнадежными к взысканию) +26803 рубля 93 копейки (пени, начисленные в ЕНС, а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по раннее принятым мерам взыскания составил 184435 рублей 06 копеек, в том числе по налогу 135766 рублей 50 копеек, по пеням 48668 рублей 56 копеек, задолженность на указанному заявлению составила 11413 рублей 44 копейки (195848,50-184435,06), в том числе по пеням 11413 рублей 44 копейки.

Поскольку налоговый орган ранее обращался в мировой суд о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, кроме того, ДД.ММ.ГГГГ судом района имени Лазо вынесено решение, в связи с чем, образовалась задолженность, подлежащая к взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в сумме более 10000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 11413 рублей 44 копейки. Мировым судьей судебного участка № судебного района «Район имени <адрес>» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, на основании поступивших возражений от должника.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 п.п.2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000 тысяч рублей.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления в размере 11413 рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу, подлежат удовлетворению.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Настоящее административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> направлено в суд района имени Лазо в срок, установленный ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены. Судом проверена правильность расчета суммы налога, пени и штрафа, подлежащих взысканию с ответчика, признана арифметически верной.

В силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращение в суд.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального района имени <адрес> в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, района имени <адрес> (паспорт серии № №, УИН 18№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ОГРН <***>) задолженность по пеням в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления в размере 11413 (одиннадцать тысяч четыреста тринадцать) рублей 44 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, района имени <адрес> (паспорт серии 0821, №, УИН 18№) в доход бюджета муниципального района имени <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Петровская