дело № 2а-697/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2023 года город Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием:

административного ответчика ФИО1, принимавшего участие в судебном заседании посредством видеоконференц-связи,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС №15 по Оренбургской обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что, в период с 18.03.2009 года по 14.12.2020 года административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно с учетом положений п. 1 ст. 430 НК РФ обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Поскольку административный ответчик самостоятельно не произвел исчисление и оплату суммы обязательных страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в частности за 2017, 2018, 2019, 2020 годы, инспекцией налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4590 рублей; страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей; страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование 6884 рублей; страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 рублей (с учетом постановления Правительства от 03.04.2020 № 434), на обязательное медицинское страхование 8426 рублей. В связи с тем, что в установленные Налоговым законодательством сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом также начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3666,59 рублей, на обязательное медицинское страхование 719,23 рублей; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4159,37 рубль, на обязательное медицинское страхование 915,09 рублей; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2186,63 рублей, на обязательное медицинское страхование 512,80 рублей; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 935,05 рублей, на обязательное медицинское страхование 387,78 рублей. Инспекцией были выставлены требования № от 30.10.2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов за 2017 год на сумму 13482,54 рублей, № от 09.02.2021 года оплате задолженности страховых взносов за 2020 год, по состоянию на 09.02.2021 года размер по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 19389,49 рублей, пени 399,27 рублей, на обязательное медицинское страхование 8040,94 рублей, пени 105,87 рублей. Для взыскания пене образующей задолженности начисленной за нарушение сроков уплаты обязательных страховых взносов, инспекцией приняты меры по ее взыскании, в частности: мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Оренбурга от 10.02.2022 года № 02а-0148/106/2022 с ФИО1 взыскана пеня начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на общую сумму 13482,54рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 24.06.2022 года на основании поданных возражений должника; также мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Оренбурга от 05.08.2021 года № 02а-0289/106/2021 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19389,49 рублей, пени 399,27 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8040,94 рублей, пени 105,87 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 24.06.2022 года на основании поданных возражений должника. Также в порядке ст. 47 НК РФ Инспекцией принято решение о взыскании пене образующейся задолженности за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем инспекцией вынесено постановление о взыскании № от 05.06.2018 года о взыскании задолженности по уплате пеней за 2017 год; постановление о взыскании № от 07.05.2019 года об уплате пеней за 2018 год; постановление о взыскании № от 05.03.2020 года о взыскании пеней за 2019 год. Ссылаясь на то, что инспекции на основании Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ переданы полномочия по администрированию страховых взносов, как и на то обстоятельство, что в случае отмены судебного приказа инспекция вправе в шестимесячный срок обратиться с административным иском о взыскании недоимки, в том числе начисленных пеней за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов начисленных в порядке ст. 75 НК РФ, которые являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, при этом, возможность взыскание последних не утрачена в судебном порядке, просит суд взыскать с ФИО1 пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3666,59 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 719,23 рублей; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4159,37рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 915,09 рублей; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2186,63 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 512,80 рублей; пени, начисленные по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 935,05 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 387,78 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в свое отсутствие. Ранее в представленных письменных пояснениях дополнительно указали, на основании вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании задолженности по налогам были возбуждены исполнительные производства в отношении должника ФИО1 14.06.2018 года, 17.05.2019 года и 12.03.2020 года. Ранее постановленные судебные приказы отменены.

Административный ответчик ФИО1 принимавший участие в судебном заседании посредством видеоконференц-связи, возражал относительно заявленных требований, пояснил, что с августа 2017 года в виду его задержания, а затем и осуждения на основании приговора суда он утратил возможность осуществлять предпринимательскую деятельность, в связи, с чем не имел возможность оплачивать налоги.

Поскольку представитель административного истца не воспользовался своим правом на участие в судебном заседании, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя Инспекции.

Заслушав пояснения представителя административного, изучив доводы ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового Кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 420 Налогового Кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса (с учетом редакции пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ от 03.07.2016 года на момент возникновения правоотношений по уплате налога); а также в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере в сумме 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п. 1 в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-Ф3)..

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового Кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" инспекции переданы полномочия по администрированию страховых взносов, а следовательно с 01 января 2017 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов осуществляется налоговыми органами Российской Федерации в соответствии с главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, и не оспаривалось со стороны административного ответчика, что с 18.03.2009 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и был поставлен на учет как плательщик обязательных страховых взносов.

Пункт 1 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что индивидуальный предприниматель, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового Кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

С учетом указанных положений налогового законодательства, ФИО1, являясь зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, обязан был в силу закона оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

14.12.2020 года ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя. Сведения о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя внесены в ЕГРИП. Однако данное обстоятельство не освобождает последнего произвести оплату страховых взносов не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с тем, что ФИО1 оплата обязательных страховых взносов не произведена, административным истцом налогоплательщику исчислены страховые взносы за 2017 года на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование 4590 рублей; страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 рублей, на обязательное медицинское страхование 5840 рублей; страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 рублей, на обязательное медицинское страхование 6884 рублей; страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 20318 рублей (с учетом постановления Правительства от 03.04.2020 № 434), на обязательное медицинское страхование 8426 рублей.

Поскольку в установленные НК РФ сроки, административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 3666,59 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года, на обязательное медицинское страхование 719,23 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года; за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 4159,37 рубль за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года, на обязательное медицинское страхование 915,09 рублей за период с 28.01.2019 года по 29.10.2021 года; за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2186,63 рублей за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года, на обязательное медицинское страхование 512,80 рублей за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 935,05 рублей за период с 30.12.2020 года по 29.10.2021 года, на обязательное медицинское страхование 387,78 рублей за период с 30.12.2020 года по 29.10.2021 года.

Так как оплата начисленных страховых взносов в предусмотренные сроки налогоплательщиком не произведена, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № от 30.10.2021 года об уплате пени за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов за 2017 год на сумму 13482,54 рублей, № от 09.02.2021 года оплате задолженности страховых взносов за 2020 год, по состоянию на 09.02.2021 года размер по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составил 19389,49 рублей, пени 399,27 рублей, на обязательное медицинское страхование 8040,94 рублей, пени 105,87 рублей.

Для взыскания пене образующей задолженности начисленной за нарушение сроков уплаты обязательных страховых взносов, инспекция обратилась к мировым судьям с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Так, мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Оренбурга от 10.02.2022 года № 02а-0148/106/2022 с ФИО1 взыскана пеня начисленная за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017 год на общую сумму 13482,54рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 24.06.2022 года на основании поданных возражений должника.

Также мировым судьей судебного участка № 3 Центрального района г.Оренбурга от 05.08.2021 года № 02а-0289/106/2021 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 19389,49 рублей, пени 399,27 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8040,94 рублей, пени 105,87 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 24.06.2022 года на основании поданных возражений должника.

Кроме того, в порядке ст. 47 НК РФ инспекцией принято решение о взыскании пене образующейся задолженности за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем инспекцией вынесено постановление о взыскании № от 05.06.2018 года о взыскании задолженности по уплате пеней за 2017 год; постановление о взыскании № от 07.05.2019 года об уплате пеней за 2018 год; постановление о взыскании № от 05.03.2020 года о взыскании пеней за 2019 год.

Обращаясь в суд, с административным исковым заявлением, МИФНС России № 15 по Оренбургской области указывает, что до настоящего времени оплата пене образующейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование административным ответчиком не погашена.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ), оплата которых производится одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога. При этом, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

Кроме того, поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, поступил ли обязательный платеж в соответствующий бюджет, и возникли ли потери в доходах этого бюджета, требующие компенсации.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О следует, что предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, налоговое законодательство устанавливает возможность начисления пени исключительно из того обстоятельства, что не утрачена возможность взыскания самой суммы налога.

Поверяя основания для взыскания предъявленных пеней за 2017, 2018, 2019, и 2020 год в связи с несвоевременной оплатой обязательных страховых взносов, суд исходит из следующего.

Как указано было ранее, ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем не произвел оплату обязательных страховых взносов за 2017, 2018,2019 год. Внесудебным органом принято решение о взыскании пене образующейся задолженности за 2017 год в порядке ст. 47 НК РФ, в связи с чем инспекцией вынесено постановление о взыскании за счет имущества должника № от 05.06.2018 года. На основании которого в отношении налогоплательщика было возбуждено исполнительное производство 14.06.2018 года №-ИП. Исполнительное производство уничтожено, что подтверждено актом.

При этом доказательств, того, что в рамках исполнительного производства №-ИП произведено какое-либо удержание с должника в счет погашения задолженности за 2017 год, как и доказательств отсутствия утраты его исполнения в принудительном порядке в рамках Закона «Об исполнительном производстве», суду не представлено и последним не установлено.

Таким образом, оценивая представленные суду доказательства со стороны административного истца, суд приходит к выводу, что право на взыскание сумма налога по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, на которую начислена пеня, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом утрачено в связи с истечением срока для принудительного исполнения постановления о взыскании за счет имущества должника № от 05.06.2018 года.

При этом соблюдение шестимесячных сроков предусмотренных ст. 48 НК РФ после отмены судебного приказа 24.06.2022 года № 02а-0148/106/2022, в данном случае не могут быть учтены судом, поскольку процедура взыскания задолженности по страховым взносам налоговым органом в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности была ранее реализована путем вынесения постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника, в связи с чем у налогового органа в последующем отсутствуют основания для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ. В противном случае и использование механизма взыскания посредством ст. 47 НК РФ и путем обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа одной и той же задолженности за алогичный период приведут к двойному механизму взыскания, что противоречит действующему налоговому законодательству.

С учетом вышеизложенного оснований для удовлетворения требований о взыскании пеней за 2017 год не имеется, в виду утраченной возможности взыскания основного обязательства по уплате налога за указанный период.

К аналогичным выводам суд приходит и в отношении взыскания пеней начисленных за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов за 2018 года, в виду утраченной возможности взыскания самого налога за 2018 год, в связи с истечением срока для принудительного исполнения постановления о взыскании за счет имущества должника № от 07.05.2019 года.

Из разъяснений, данных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 года N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Согласно части 1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу. Исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока (часть 4 статьи 21 Закона об исполнительном производстве). Основания, по которым исполнительное производство может быть прекращено, регламентированы статьей 43 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

На основании постановления налогового органа № от 07.05.2019 года судебным приставом –исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга 17.05.2019 года было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Сведений о том, что исполнительное производство, возбужденное на основании указанного постановления налогового органа, в отношении ФИО1 было прекращено, административным истцом не представлено, а материалы дела не содержат. При этом согласно представленному акту от 24.02.2022 года ОСП Центрального района г.Оренбурга, исполнительное производство №-ИП уничтожено, на основании Инструкции по делопроизводству в ФССП, согласно приказа № 682 от 10.12.2010 года.

Таким образом, доказательств тому, что возможность принудительного взыскания на основании постановления Инспекции № от 07.05.2019 года не утрачена на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, со стороны административного истца суду не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу, что утрачена сама возможность взыскания указанного налога за 2018 год как и дополнительное обязательство по взысканию пеней, следовательно заявленные требования в данной части являются необоснованными и удовлетворению не подлежат.

Рассматривая возможность взыскания пеней начисленных за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов за 2019 года, суд исходит из следующего.

Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ было принято решение о взыскании имеющейся задолженности по обязательным страховым взносам и пеней за 2019 год на сумму 36343,70 рублей за счет имущества налогоплательщика, в связи с чем вынесено постановление № от 05.03.2020 года, на основании которого судебным приставом -исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга возбуждено исполнительное производство 12.03.2020 года, которое окончено 29.05.2020 года.

С учетом вышеизложенных обстоятельств, право на взыскание суммы недоимки по обязательным страховым взносам за 2019 год, на которую начислена пеня на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 2186,63 рублей, и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 512,80 рублей, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом не утрачена, сроки для предъявления постановления Инспекции № от 05.03.2020 года не истекли. Контррасчет взыскиваемых сумм, иные доказательства в обоснование возражений, административным ответчиком не представлены.

Следовательно, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 2186,63 рублей, и на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 512,80 рублей подлежат удовлетворению.

При этом суд не усматривает, оснований для взыскания начисленных пеней по обязательным страховым взносам за налоговый период 2020 год, по следующим основаниям.

Обязанность по уплате обязательных страховых взносов на период 2020 года у ФИО1 возникла с 31.12.2020 года по истечении 15 дней после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) в числе прочего в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно части 3 статьи 218 КАС РФ в случае, если федеральным законом установлено обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, обращение в суд возможно только после соблюдения этого порядка.

Между тем каких – либо доказательство тому, что Инспекция после формирования задолженности по уплате налога за 2020 год по состоянию на 09.02.2021 года и выставления требования № об уплате налога направило его в адрес ФИО1 суду не представлено.

Напротив, указанное обстоятельство являлось ранее основанием для оставления административного искового заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области без рассмотрения, в виду отсутствия доказательств соблюдения положений ст. 70 НК РФ по направлению требования № от 09.02.2021 года налогоплательщику.

Таким образом, с учетом указанных обстоятельств, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об отсутствии соблюдении налоговым органом процедуры уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроков по налогу за 2020 год до обращения Инспекции в суд с административным иском, в связи с чем требования о взыскании пеней по обязательным страховым и медицинским взносам за 2020 год удовлетворению не подлежат.

С учетом вышеизложенного, поскольку ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 14.12.2020 года, при этом уплату налога по обязательным страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование своевременно не произвел в предусмотренные сроки налоговым законодательством, что повлекло за собой начисление пеней, которые являются способом обеспечения обязанности по уплате налога и возмещением причиненного государству ущерба в результате несвоевременной оплаты налога, учитывая, что право на взыскание указанного налога за 2019 год, на которые начислены пени, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом не утрачена, доказательств оплаты задолженности по пеням суду не представлено, то с ФИО1 в пользу МИФНС №15 по Оренбургской подлежит взысканию сумма пени за несвоевременное исполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей по уплате налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 года за исчисленный период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 2186,63 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за исчисленный период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в размере 512,80 рублей.

В остальной части заявленных административных требований МИФНС России № 15 по Оренбургской области отказать.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, то с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за исчисленный период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 2186,63 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за исчисленный период с 01.01.2020 года по 29.10.2021 года в сумме 512,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 400 рублей.

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца с даты принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 17 марта 2023 года

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2022-008045-79

подлинный документ подшит в деле № 2а-697/2023