Решение по делу № 2А-2765/2025 от 08.07.2025 | Ленинградский районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

№

Дело №

РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

07 июля 2025 г. г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Шавенковой Е.Ю.,

с участием ответчика <данные изъяты>.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором указало, что последняя, согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, обязана уплачивать страховые взносы, однако своей такой обязанности в установленный срок не исполнила, вследствие чего образовалась недоимка в виде штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 1 507,40 руб.; штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 390,80 руб.; штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 1 000 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 249,45 руб.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика недоимку на общую сумму 20 147,65 руб., в том числе:

-штраф за неуплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 1 507,40 руб.;

-штраф за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 390,80 руб.;

-штраф за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 1 000 руб.,

-пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно)исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 249,45 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, в удовлетворении иска просила отказать, указала, что при закрытии ИП оплатила все налоги, что подтверждается представленными квитанциями об оплате.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дел №а№, 2а-№, 2а-№, 2а-№, 2а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

При этом, в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - Кодекс), введенной в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, согласно выписке из ЕГРИП, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратила деятельность ДД.ММ.ГГГГ, поэтому в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляло 34 994,76 руб., в том числе по пени в размере 20 835,56 руб., по ЕНВД- 3 898,20 руб., налогу на имущество – 499 руб., транспортному налогу – 7 641 руб., земельному налогу – 2 121 руб.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 33 154,58 руб., ЕНВД-1 758,51 руб., пени – 16 822,51 руб., штрафы – 3 898,20 руб., которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке, срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес мирового судьи заявление № о вынесении судебного приказа (принято ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 1-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-№ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности за период с 2018 год за счет имущества физического лица в размере 20 147,65 руб., в том числе по пени в размере 17 249,45 руб., штрафам- 2 898,20 руб.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Как следует из письменных пояснений административного истца, решением УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 390 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года.

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 507,40 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2018 года.

Кроме того, решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1 000 руб. за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017 года.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора, страховых взносов), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По запросу суда административным истцом представлены следующие требования: Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 080 руб., пени в размере 16,61 руб.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 147 руб., пени в размере 338,33 руб., налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 400 руб.; Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 758,51 руб.

Требование об уплате штрафов за 2018-2019 годы налоговым органом не формировалось и в адрес должника не направлялось.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, задолженности по штрафам в размере 3 898,20 руб.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Учитывая изложенное, оснований для взыскания с административного ответчика штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2018 года в размере 1 507,40 руб.; штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в размере 390,80 руб.; штрафа за неуплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2019 года в размере 1 000 руб., суд не усматривает, поскольку налоговым органом не соблюден порядок взыскания спорной задолженности, учитывая, что требование в адрес ответчика в установленный законом срок не направлялось.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 249,45 руб., и удовлетворяя их частично, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на момент формирования сальдо ЕНС, ответчику начислены пени:

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

25.04.2018

Налог за 2018 год

Требование № от 13.08.2018

7537, оплачен ДД.ММ.ГГГГ года

1057,75

с/п №а-№ от 12.04.2019

возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено 20.01.2020

отсутствуют.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек годичный срок направления требования о взыскании пени, установленный положениями абз.3 п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. 374-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ), в этой связи, возможность взыскания пени утрачена

42.

ДД.ММ.ГГГГ доначислено

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1758,51

1945, ДД.ММ.ГГГГ зачет на сумму 195,49

501,53

Меры принудительного взыскания не принимались

отсутствуют

Страховые взносы на ОМС

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

41.

Срок оплаты ДД.ММ.ГГГГ

Требование № от 30.08.2018

3563,66

Оплачен 28.12.2019

288,11

с/п №а-№ от 08.04.2019

возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено 30.12.2019

отсутствуют.

Страховые взносы на ОПС:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

41.

Срок оплаты 27.08.2018

Требование № от 30.08.2018

16198,16

Оплачен 28.12.2019

1309,62

с/п №а-№ от 08.04.2019

возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено 30.12.2019

отсутствуют.

Транспортный налог:

срок уплаты

Недоимка для пени

пени

Меры принудит. взыскания

Основания для взыскания пени

31.

01.12.2017

Налог за 2016 год

Требование № от 07.12.2017

12080,

Оплата ДД.ММ.ГГГГ – 72,42 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 000 руб.

3997,29

с/п №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ, в возбуждении исполнительного производства отказано (постановление ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №)

отсутствуют.

42.

ДД.ММ.ГГГГ Налог за 2017

Год

Требование № от 30.01.2019

23147

6685,22

с/п №а№ от 03.06.2019

возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ года

Имеются основания для взыскания пени

Таким образом, в недоимку для расчета пени входит недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 23 147 руб.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, оплата задолженности по исполнительному производству произведена ФИО1 в полном размере ДД.ММ.ГГГГ.

Оснований для взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суд не усматривает, расчет пени подлежит произвести за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету суда, произведенному с учетом поступивших платежей, размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 8 260,18 руб.

Ранее с ответчика судебным приказом мирового судьи 7-го судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-№ взысканы пени в размере 338,33 руб., таким образом, размер пени, подлежащий взысканию с ответчика, составляет 7 921,85 руб. (8 260,18 -338,33 руб.).

При таком положении, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 921,85 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 08 июля 2025 года.

Судья Сосновская М.Л.