РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

02 февраля 2023 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-328/23 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам на общую сумму 214,72 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2016 год пени в сумме 2,77 рублей, за 2017 год налог в размере 201 рубль, пени в сумме 10,95 рублей, ссылаясь на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 82787978 от 14.12.2017, № 54907265 от 11.09.2018. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неисполнения указанного требования налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании 26.01.2023 просил в удовлетворении административного иска отказать, поскольку налог на имущество физических лиц в размере 201 рубль рассчитан за налоговый период 2014г., а не 2017г., был уплачен им 17.08.2015, повторно сумма налога на имущество физических лиц в размере 201 рубль была ошибочно начислена в связи с тем, что ему был присвоен второй ИНН <***>, который впоследствии был признан недействительным.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1,2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что в период 2016-2017гг. ФИО1 принадлежала 333/1000 доля в праве собственности на <адрес> кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в связи с чем, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за указанный период.

Из материалов дела следует, что ФИО1 налоговым органом было выставлено налоговое уведомление №82787978 от 14.12.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 201 рубль, за 2016 год в размере 868 рублей со сроком уплаты до 21.02.2018;

налоговое уведомление № 54907265 от 11.09.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 955 рублей со сроком уплаты до 03.12.2018.

Также административному ответчику были направлены:

требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №36034 по состоянию на 27.08.2018, в котором сообщалось об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 201 рубль, пени в сумме 2,77 рублей в срок до 26.11.2018;

требование №37225 по состоянию на 04.07.2019, в котором сообщалось об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 201 рубль, пени в сумме 10,95 рублей в срок до 25.10.2019.

04.05.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 54 Советского района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в сумме 201 рубль, пени в сумме 13,72 рублей.

04.05.2022 мировым судьей судебного участка №54 Советского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № 54 Советского судебного района г. Самары Самарской области 16.05.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа №.

На момент обращения к мировому судье срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ, по требованиям № 36034, № 37225 не истек.

С настоящим иском МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд 17.11.2022, то есть с пропуском предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд, который с даты вынесения определения об отмене судебного приказа (16.05.2022) истекал 16.11.2022.

Кроме того, согласно ответу УФНС России по Самарской области № 22-26/09737@ от 21.03.2017 на обращение ФИО1 от 08.02.2017 Управлением проведен анализ сведений в Едином государственном реестре налогоплательщиков, в результате которого установлено, что ФИО1 присвоено два ИНН (№ и №). По состоянию на 21.03.2017 учетные данные ФИО1 приведены в соответствие, ИНН № признан недействительным, ИФНС России по Промышленному району г. Самары исчислен налог на имущество физических лиц за период 2014-2015 годы, сформировано налоговое уведомление по сроку уплаты 15.05.2017.

Согласно ответу на обращение ИФНС России по Промышленному району г. Самары №11-20/19776@ от 25.08.2017 в результате анализа личного кабинета налогоплательщика было выявлено, что ФИО1 были сделаны ошибочные начисления по имущественному налогу за 2014 год, данный налог не правомерен, так как он был оплачен 17.08.2015.

Из приведенных ответов на обращение следует, что в налоговом уведомлении №82787978 от 14.12.2017 ФИО1 был неправомерно начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 201 рубль, который был им уплачен ранее 17.08.2015.

Административным ответчиком представлено подтверждение платежа, включенного в платежное поручение № 2081492 от 20.02.2018 ПАО «Сбербанк», согласно которому 19.02.2018 ФИО1 был произведен платеж на сумму 868 рублей по налогу на имущество физических лиц. Таким образом, административным ответчиком был произведен платеж по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в соответствии с налоговым уведомлением №82787978 от 14.12.2017. Однако согласно карточке расчетов с бюджетом данная сумма частично пошла на погашение неправомерно начисленного налога за 2014 год в размере 201 рубль, частично – на погашение налога за 2016 год в сумме 667 рублей. Таким образом, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 201 рубль.

Поскольку недоимка по налогу за 2016 год возникла в результате неправомерного начисления налога за 2014 год, начисление пеней в сумме 2,77 рублей по требованию № 36034 от 27.08.2018 также является неправомерным.

Также административным ответчиком представлено подтверждение платежа, включенного в платежное поручение № 1733461 от 07.11.2018 ПАО «Сбербанк», согласно которому 06.11.2018 ФИО1 был произведен платеж на сумму 955 рублей по налогу на имущество физических лиц. Таким образом, административным ответчиком был произведен платеж по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в соответствии с налоговым уведомлением № 54907265 от 11.09.2018. Однако согласно карточке расчетов с бюджетом данная сумма частично пошла на погашение задолженности по налогу за 2016 год в сумме 201 рубль, частично – на погашение налога за 2017 год в сумме 754 рублей. Таким образом, у ФИО1 образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 201 рубль.

Поскольку недоимка по налогу за 2017 год возникла в результате неправомерного начисления налога за 2014 год, и зачисления денежных средств в счет погашения недоимки за 2016 год, начисление пеней в сумме 10,95 рублей по требованию № 37225 от 04.07.2019 также является неправомерным.

Судом принимаются доводы административного ответчика ФИО1 о том, что налог на имущество физических лиц в размере 201 рубль рассчитан за налоговый период 2014г., а не 2017г., был уплачен им 17.08.2015, повторно сумма налога на имущество физических лиц в размере 201 рубль была ошибочно начислена в связи с тем, что ему был присвоен второй ИНН №, который впоследствии был признан недействительным, поскольку они нашли свое подтверждение в ходе рассмотрения дела.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 36701335 за 2016 год пени в сумме 2 рубля 77 копеек, за 2017 год налог в размере 201 рубль, пени в сумме 10 рублей 95 копеек – отказать. Признать недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2,77 рублей (ОКТМО 36701335), по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 201 рубль, пени в сумме 10,95 рублей безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2023 года.

Судья: