№2а-424/2025

УИД №36RS0038-01-2025-000624-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года р.п. Хохольский

Хохольский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Паниной Т.И.,

при секретаре судебного заседания Ивановой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год, пени по совокупной обязанности налогоплательщика

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО2, задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год, пени по совокупной обязанности налогоплательщика. В обоснование требований административный истец указал на то, что, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, а также в границах сельских поселений, земельного налога, в связи с чем, административному ответчику административным истцом в 2022, 2023 годах были начислены указанные налоги, ФИО2 административным истцом были направлены налоговые уведомления, однако в установленный законом срок налоги не оплатил, в связи с чем были выставлены требования и начислены пени. Требования в полном объеме также не исполнено. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке с административного ответчика, а именно:

транспортный налог за 2022 в сумме 550,61 руб.,

транспортный налог за 2023 в сумме 320,00 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 в размере 27,67 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 в размере 213,00 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 в размере 1 992,00 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 в размере 2 633,00 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2023 в размере 14 000,00 руб.,

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 в размере 20 199,00 руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участником за 2023 год в размере 84,00 руб.,

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участником за 2023 год в размере 640,00 руб.,

- пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 12.05.2025 в размере 3152,93 руб., а всего взыскать недоимку в размере 43 813,69 рублей. (Т.1. Л.д. 6-10).

В судебное заседание не явились: представитель административного истца, просили рассмотреть настоящее административное дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме, (т.1. л.д. 10), административный ответчик ФИО2, заинтересованное лицо МИФНС России № 1 по Воронежской области, которая судом надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Суд, в силу требований ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Административный ответчик ФИО2 в прошлом судебном заседании пояснил, что с административным иском не согласен, поскольку он неоднократно обращался в налоговую инспекцию с заявлением о перерасчете налога на имущество, поскольку фактически приобретенное им имущество в 2011 году недвижимость реально отсутствует, однако налоговая инспекция не произвела перерасчет налога на имущество. Суду также пояснил, что административный ответчик не обращался в регистрационные службы о снятии с кадастрового учета недвижимости, которое в реальности не существует, так как ему об этом никто не говорил.

Суд, выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа. (пункт 1).

Как указано в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления. (пункт 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (пункт 4).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении. (пункт 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты в качестве единого налогового платежа сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. (пункт 7 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено и подтверждается материалами дела административный ответчик ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимости, а именно земельные участки, квартиру, автозаправочную станцию, здание коровника, здание № – столярную мастерскую (лит. Б, б), здание № 1 – пилорама со складом, согласно учетных данных налогоплательщика, приобретенные им 11.04.2011 (т.1. л.д. 20-23).

Доказательств того, что данное имущество ему не принадлежало за спорный период налогообложения 2022, 2023 годы административным ответчиком не предоставлено, и в судебном заседании не оспаривалось.

Административным истцом направлено административному ответчику налоговое уведомление № 3190947 от 01.09.2022, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить не позднее 01.12.2022 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на общую сумму 35 056, 00 рублей (т.1. л.д. 18).

Административным истцом направлено административному ответчику налоговое уведомление № 116701460 от 29.07.2023, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить не позднее 01.12.2023 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на общую сумму 36 883,00 рублей (т.1. л.д. 16).

Административным истцом направлено административному ответчику налоговое уведомление № 187195219 от 03.08.2024, согласно которому ФИО2 необходимо было уплатить не позднее 01.12.2024 транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц на общую сумму 35 372, 00 рублей (т.1. л.д. 19).

Однако административный ответчик ФИО2 не выполнил законное требование административного истца об оплате налогов, в установленные налоговыми уведомлениями сроки, доказательств обратного также не предоставил в судебное заседание.

Согласно пункту 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктами 3,4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Административным истом направлено административному ответчику требование № 1596 об уплате задолженности по состоянию на 19 февраля 2024 года, а именно по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов и в границах сельских поселений, земельному налогу, с начислением пени. (Т.1. Л.д. 24).

То, что данное требование исполнено административным ответчиком, в судебное заседание не предоставлено, материалы дела не содержат.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Как установлено судом и истребовано для обозрения административное дело № 2а-172/2025 у мирового судьи по заявлению Межрайонной ИФНС «№ 15 о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с административного ответчика ФИО1 (т.1. л.д. 43), согласно которому, административный истец обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа 03.03.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (т.1 л.д. 48), т.е. с пропуском срока установленного законом 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, который был указан в требовании № 1596 на 19.02.2024 до 15 марта 2024 года (т.1 л.д. 24).

Судебный приказ был вынесен мировым судьей 09.04.2025 за № 2а-172/2025 о взыскании задолженности по налогам, пени с административного ответчика в общей сумме 40 660,76 рублей (т.1. л.д. 50), который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 в Хохольском судебном районе Воронежской области 09.04.2025 (т.1. л.д. 12,52).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Административный истец обратился суд с настоящим административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам пени 22.08.2025, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (т.1. л.д. 39), т.е. без пропуска срока с момента отмены судебного приказа мировым судьей с 09.04.2025.

Однако, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке. Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. N 2465-О, от 28 сентября 2021 г. N 1708-О, от 27 декабря 2022 г. N 3232-О, от 31 января 2023 г. N 211-О, от 28 сентября 2023 г. N 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. N 48-П).

Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. N 422-О и от 25 июня 2024 г. N 1740-О).

Такие же доводы изложены и в кассационном определении Верховного суда Российской Федерации от 09 апреля 2025 года № 20-КАД25-1-К5.

Поскольку налоговой инспекцией не соблюден срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, обратились по истечению шестимесячного срока со дня выставления административному ответчику требования № 1596 об уплате задолженности по налогам и пени, срок в котором был установлен до 15.03.2024, хотя и в дальнейшем административный истец обратился в Хохольский районный суд Воронежской области с настоящим административным иском к административному ответчику в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа определением мирового судьи от 09.04.2025, суд исходя из разъяснений Конституционного Суда РФ приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований административного истца к административному ответчику по тем основаниям, что административный истец пропустил установленный шестимесячный срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, заявления о восстановлении срока не подавал.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022, 2023 годы, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа за 2023 год, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2023 год, пени по совокупной обязанности налогоплательщика отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Воронежский областной суд через Хохольский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Панина Т.И.

Мотивированное решение изготовлено 13.10.2025.