Дело № 2а-2164/2025
УИД 59RS0007-01-2025-000099-40
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Пермь 21 февраля 2025 года
Свердловский районный суд г. Перми в составе
председательствующего судьи Лузиной Т.В.,
при секретаре судебного заседания ФИО4
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с 28.02.2014 по 17.11.2020 состояла на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере.
ИФНС России по Свердловскому району г. Перми налогоплательщику произведены расчеты страховых взносов на ОПС и на ОМС с учётом снятия 17.11.2020 в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате налога, пени № от 25.09.2023 за налоговые периоды 2017-2020 года на обязательное пенсионное страхование пени в размере 21 190,18 руб., на обязательное медицинское страхование пени в размере 4 791,79 руб.
На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 132 604, 83 руб. Неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов уменьшилась в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 14 109, 78 руб.
Судебный приказ № 2а-3753/5-2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.05.2024. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 17.07.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.
На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 пени, в размере 40 091, 75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10.04.2024).
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещен надлежащим образом (л.д. 35-36), представил письменные пояснения (л.д. 52-55), просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного искового заявления не согласилась, пояснила, что пени должны быть уменьшены в связи с признанием задолженности за 2017-2019 года безнадёжной к взысканию.
Суд, выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-3753/5-2024 о взыскании задолженности с ФИО1 пришел к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:
- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1);
- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).
Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.
В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что ФИО1 с 28.02.2014 по 17.11.2020 состояла на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14-15).
В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.
ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнила, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены на сумму задолженности пени, за налоговые периоды 2017-2020 года на обязательное пенсионное страхование в сумме 21 190, 18 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 4 791, 79 руб., что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 19-22).
На основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 недоимки в сумме 72 229, 83 руб., пени в размере 35 581, 45 руб. (л.д. 16-17).
По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 132 604,83 руб. По состоянию на 09.04.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 72 229,83 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 14 109,78 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2024, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 18).
В связи с неисполнением требования административный истец 03.05.2024 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания задолженности по страховым взносам (л.д. 42).
В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 28.12.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 03.05.2024 (л.д. 42), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
13.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-3753/5-2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 40 091, 75 руб. (л.д. 43).
17.07.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Свердловского судебного района г. Перми исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка №5 Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3753/5-2024 от 13.05.2024 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).
В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 27.12.2024 (л.д. 32), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налогов и пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.
Согласно решению № от 08.04.2023 о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности (л.л. 24) следует, что недоимка на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговые периоды 2017-2019 года признана безнадежной к взысканию, произведено ее списание, в связи с чем суд приходит к выводу, что, поскольку административный истец утратил право по взысканию указанной недоимки, являются необоснованным и не подлежат удовлетворению требования административного истца о взыскании пеней в размере 4 543,85 руб., начисленных за период с 16.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; пеней в размере 7 312,92 руб., начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год; пеней в размере 5 553,30 руб., начисленных за период с 17.01.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год; пеней в размере 898,96 руб., начисленных за период с 16.12.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год; пеней в размере 1 608,89 руб., начисленных за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год; пеней в размере 1 302,35 руб., начисленных за период с 17.01.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год.
По указанным основаниям также не подлежат взысканию с административного ответчика пени, входящие в состав начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 10.04.2023, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 573,30 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 650,35 руб.,по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 5 133,02 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 112,46 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 143,08 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 203,78 руб. согласно подробному расчету пени, представленному административным истцом (л.д. 52-53).
В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000, 00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю задолженность по налогам в общей сумме 11 055,49 руб., в том числе:
пени, начисленные за период с 22.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 3 780,11 руб.;
пени, начисленные за период с 22.12.2020 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 981,59 руб.;
пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 6 293,79 руб.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Председательствующий подпись Т.В. Лузина
Копия верна
Судья Т.В. Лузина
Мотивированное решение изготовлено 28.02.2025
Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-2164/2025
УИД 59RS0007-01-2025-000099-40
Свердловского районного суда г. Перми