Решение по делу № 2А-405/2025 от 30.07.2025 | Бологовский городской суд (Тверская область)

Дело № 2а-405/2025

УИД № 69RS0004-01-2025-000680-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2025 года город Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Селянкиной А.А.,

при секретаре судебного заседания Дмитриевой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Бологовского городского суда Тверской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее по тексту – Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год – 35 062 рубля 50 копеек, и пени в размере 14 094 рубля 98 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 6 Тверской области от 22 апреля 2025 года по делу № 2а-213/2025 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 07 февраля 2025 года. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с исключением из ЕГРИП как недействующий индивидуальный предприниматель 15 сентября 2024 года, о чем в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сделана соответствующая запись. В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств, налоговым органом исчислены пени в сумме 14 094 рубля 98 копеек на следующую задолженность: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 04 марта 2020 года №238; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 3 080 рублей 47 копеек, данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08 сентября 2020 года по делу № 2а-3728/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 47 рублей 13 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирование размере за 2019 год в сумме 29 354 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 04 марта 2020 года № 238; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 11 862 рубля 71 копейка, данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08 сентября 2020 года по делу № 2а-3728/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 185 рублей 19 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана на основании по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673; страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 35 062 рубля 00 копеек. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 27 июня 2023 года № 836 об уплате задолженности в общей сумме 61 064 рубля 10 копеек с предложением погасить указанную задолженность в срок до 26 июля 2023 года. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Копия решения от 14 сентября 2023 года № 470 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлена ФИО1 заказным письмом. На основании изложенного, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 49 157 рублей 48 копеек, в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 35 062 рубля 50 копеек, пени в сумме 14 094 рубля 98 копеек.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в судебное заседание не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В силу ч.1 ст.99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении отправлялись извещения о времени, дне и месте рассмотрения дела.

Согласно п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В силу подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды иски в суды общей юрисдикции о взыскании задолженности, в случаях, предусмотренных Кодексом.

Полномочия административного истца на предъявление административного искового заявления о взыскании задолженности по пени с ФИО1 подтверждены и судом проверены.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из п. 2 и пп. 1 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административным истцом соблюдены все сроки обращения с настоящим иском в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физический лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащий уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного, медиатора и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии со ст.432 НК РФ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения или приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса; занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

ФИО1 с 06 ноября 2015 по 12 мая 2020 года и с 30 декабря 2022 года по 15 сентября 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей до 01 января 2021 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Подпунктом 1 пункта 1.2. статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании изложенного ФИО1 были начислены следующие взносы:

- за 2019 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 884 рубля 00 копеек и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29 354 рубля 00 копеек;

- за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3 080 рублей 47 копеек и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 11 862 рубля 71 копейка;

- за 2022 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 47 рублей 13 копеек и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 185 рублей 19 копеек;

- за 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рубля 00 копеек;

- за 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в сумме 35 062 рубля 00 копеек.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату обязательных платежей налоговым органом начислены пени в общей сумме 14 094 рубля 98 копеек.

Судом установлено, и из представленной таблицы расчета пени за период с 16 мая 2024 года (дата вынесения постановления о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества № 673) по 13 января 2025 года (дата заявления о взыскании судебного приказа) следует, что пени в размере в сумме 14 094 рубля 98 копеек начислены на следующую задолженность:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 04 марта 2020 года № 238;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 3 080 рублей 47 копеек, данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08 сентября 2020 года по делу № 2а-3728/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 47 рублей 13 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксирование размере за 2019 год в сумме 29 354 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 04 марта 2020 года № 238;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 11 862 рубля 71 копейка, данная сумма взыскана на основании судебного приказа от 08 сентября 2020 года по делу № 2а-3728/2020, выданного мировым судьей судебного участка № 3 Апатитского судебного района Мурманской области;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 185 рублей 19 копеек, данная сумма взыскана по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 рубля 00 копеек, данная сумма взыскана на основании по постановлению о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества от 16 мая 2024 года № 673;

- страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 35 062 рубля 00 копеек.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действующей с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (в редакции от 26 декабря 2023 года) предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» (зарегистрирован в Минюсте России 30.12.2022 № 71902).

В форме требования об уплате задолженности указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено требование № 836 об уплате задолженности по состоянию на 27 июня 2023 года, в котором в том числе сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере и пени, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года,.

Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании, до 26 июля 2023 года, ФИО1 сумму налогов и пени не уплатила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом вынесено решение от 14 сентября 2023 года № 470 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 года № 836 в размере 51 791 рубль 81 копейка.

Указанное решение направлено ответчику посредством почтовой связи заказным письмом, что подтверждено реестром почтовых отправлений от 14 сентября 2023 года.

ФИО1 не было представлено доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов и пени в установленные законом сроки и в установленном размере в полном объеме, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты страховых взносов.

Расчет страховых взносов и пени налоговым органом произведен в соответствии с законом и ставками, является арифметически правильным.

22 января 2025 года истец направил мировому судье судебного участка №6 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35 062 рубля 50 копеек и пени в размере 14 094 рубля 98 копеек.

07 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика налоговой задолженности; 22 апреля 2025 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими от ответчика возражениями отменен.

Удовлетворяя заявленные истцом требования, суд исходит из того, что ФИО1, являясь плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, своевременно не исполнила обязанность по их уплате в установленный законом срок, а также не выполнила требования истца об уплате недоимки в установленные налоговым органом сроки для их исполнения в полном объеме, поэтому взыскивает с ФИО1 задолженность в общей сумме 49 157 рублей 48 копеек, в том числе: задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 35 062 рубля 50 копеек; пени в сумме 14 094 рубля 98 копеек.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года № 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

В соответствии со статьей 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации № 36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области в сумме 4 000 рублей 00 копеек, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения (паспорт №..., выдан ГУ УМВД России по ... ДАТА), зарегистрированной по адресу: ..., ИНН №..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в сумме 35 062 рубля 50 копеек и пени в размере 14 094 рубля 98 копеек, а всего 49 157 (сорок девять тысяч сто пятьдесят семь) рублей 48 копеек.

Реквизиты для перечисления: наименование получателя платежа: УФК по Тульской области (Межрегиональная Инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, ИНН <***>, КПП 770801001 УФК по Тульской области, расчетный счет <***>, БИК 017003983, казначейский счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Бологовского муниципального округа Тверской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 31 июля 2025 года.

Председательствующий судья А.А. Селянкина