Решение по делу № 2А-1169/2023 от 12.04.2023

Дело № 2а-1169/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда <адрес> Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службыРоссии №по<адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы№ по <адрес> (далее – МРИ ФНС России№) обратилась в суд с административным исковым заявлением кФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и пени, штрафа, указав, чтоФИО2 была с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС России №,ДД.ММ.ГГГГ снята с учета, утратив статус индивидуального предпринимателя, и в настоящее время является физическим лицом.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ год за расчетные периоды начиная сДД.ММ.ГГГГ в отношенииФИО2 выставлено требование от31.03.2022№ об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Кроме того, в рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО2 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Камеральной налоговой проверкой был установлены факт несвоевременного представления ФИО2 в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ; факт неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. Срок представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год продлен до ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация направлена в налоговый орган по почте ДД.ММ.ГГГГ и поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе камеральной налоговой проверки была проанализирована информация, содержащаяся в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

В результате анализа было установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога) в карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика не числилась ни переплата, ни недоимка. Сальдо расчетов с бюджетом равнялось «0».

Следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 не оплатила налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ. Сумма штрафа составила <данные изъяты>.

МРИ ФНС России № в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района<адрес>в отношенииФИО2 По данному заявлению мировым судьей был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменён на основании заявления административного ответчика.

ФИО2 не оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная сДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а также штраф за налоговое правонарушение в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик не присутствовали, в административном исковом заявлении представитель административного истца просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик надлежащим образом извещалась судом о времени и месте слушания по делу по адресам, указанным в административном иске и в ответе на судебные запросы, а также на направленном ею в адрес суда конверте. Дополнительно административному истцу судом разъяснялось право на ознакомление с материалами административного дела, направлялась копия административного иска.

Согласно отчетам об отслеживании отправлений с почтовыми идентификаторами судебные извещения вручены административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Ходатайств об отложении дела слушанием, о рассмотрении дела в ее отсутствие административным ответчиком в адрес суда не направлялось.

Учитывая данные обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон по делу, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ»), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком,ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС России №,ДД.ММ.ГГГГ снята с учета, утратив статус индивидуального предпринимателя, и в настоящее время является физическим лицом.

Согласно статье 430 НК РФ лица, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, оплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере.

В силу части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу статьи 11 НК РФ недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года в отношенииФИО2выставлено требование от31.03.2022№ об уплате страховых взносов, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная сДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновное совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 2 пункта 2 статьи 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с частью 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В рамках пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ в отношении ФИО2 налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Камеральной налоговой проверкой был установлены факт несвоевременного представления ФИО2 в налоговый орган налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год; факт неуплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб. Срок представления декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год продлен до 30.07.2020. Фактически налоговая декларация направлена в налоговый орган по почте ДД.ММ.ГГГГ и поступила в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафа в <данные изъяты> руб.

Согласно ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

МРИ ФНС России № в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судьесудебного участка № Коломенского судебного района <адрес> в отношенииФИО2По данному заявлению мировым ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который был ДД.ММ.ГГГГ основании заявления административного ответчика.

В связи с передачей ДД.ММ.ГГГГ по взысканию страховых взносов налоговым органам, представитель МРИ ФНС России № ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, обратилась в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом также установлено, что после вынесения судебного приказа и его отмены сумма недоимки не изменилась.

Документы, подтверждающие оплату задолженности, налогоплательщиком в налоговый орган не представлены.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Требования налогового органа в части взыскания пени,штрафа также подлежат удовлетворению.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы№по<адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки, штрафа удовлетворить.

Взыскать сФИО2, №в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год:страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды начиная сДД.ММ.ГГГГ): налог в размере <данные изъяты> копеек, пеня в размере <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная сДД.ММ.ГГГГ: налог в размере <данные изъяты>, пеня в <данные изъяты>; штраф за налоговые правонарушения в размере <данные изъяты> копеек, а всего взыскать <данные изъяты>

Взыскать сФИО2, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья: С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судомДД.ММ.ГГГГ.

Судья: С.Н. Шевченко