Решение по делу № 2А-2789/2022 от 27.10.2022 | Аксайский районный суд (Ростовская область)

Дело № 2а-2789/22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

судьи Молотиевского А.Г.,

при секретаре судебного заседания Михайличенко О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску:

- МИФНС России № 11 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик.

По сведениям МИФНС России № 11, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД Ростовской области, ФИО1 в спорных налоговых периодах за 2020 год владел следующими транспортными средствами:

- Государственный регистрационный знак: ..., Марка-Модель: ..., VIN: .... Год выпуска 2010. Дата регистрации права ... Дата прекращения права собственности: ....

- Государственный регистрационный знак: .... Марка Модель: .... Год выпуска 1990. Дата регистрации права ....

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 НК РФ.

По данным МИФНС России №11, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2020 год имел следующее имущество подлежащее налогообложению:

- земельный участок: адрес: 346735, Россия, ... КН .... Площадь: общая 600 кв.м. Дата регистрации права ....

- земельный участок: адрес: 346124, Россия, ..., КН .... Площадь земельного участка 4 352 кв.м. Дата регистрации права ....

- земельный участок, адрес: 344030, Россия, г ..., КН .... ОКТМО: ... Дата регистрации права: .... Площадь земельного участка 523 кв.м.

- Квартиры, адрес: 142712, ..., КН ..., Площадь земельного участка 31.30 кв.м. Дата регистрации права ....

Так же, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1, согласно корректировочной налоговой декларации 3-НДФЛ представленной в Инспекцию от ..., сумма налога подлежащая к уплате составила 17 358 руб. и 47 839 руб., из которых уплачено 0 рублей.

Обязанность по уплате суммы налога налогоплательщиком добровольно не исполнена, что послужило основанием для направления в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ требования от ... ... об уплате суммы налога.

Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок по настоящее время.

МИФНС России № 11 в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от ... в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

Ввиду того, что налогоплательщиком своевременно не уплачена задолженность по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, инспекцией сформировано требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и о необходимости исполнения указанного требования ... от ..., ... от ... - срок исполнения последнего требования ....

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании натога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма натога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Неисполнение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный срок послужило основанием для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в Мировой суд ... ....

Судебный приказ от ... № 2а-5-610/2022 мирового судьи с/у №5 Аксайского судебного района был отменен определением от ... мирового судьи с/у №5 Аксайского района судебного района.

На основании изложенного, административный истец просил суд:

- взыскать с ФИО1 недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, полненных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК Российской Федерации: налог в размере 47 839 руб., пеня в размере 946,90 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 357 руб., пеня в размере 1,07 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 752 руб., пеня в размере 5,26 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 242 руб., пеня в размере 9,73 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 59,35 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: натог в размере 131 руб., пеня в размере 0,39 руб.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены.

Ответчиком представлены в суд письменные возражения.

Административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст.226 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Судом установлены следующие обстоятельства.

Согласно, ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщик является плательщиком транспортного налога, как физическое лицо.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 400 НК РФ.

Плательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, на основании п.1 ст.388 НК РФ.

Согласно требованию ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании налогов (сбора), страховых взносов, пеней, штрафов.

Судом установлены следующие обстоятельства.

В Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик.

По сведениям МИФНС России № 11, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД ..., ФИО1 в спорных налоговых периодах за 2020 год владел следующими транспортными средствами:

- Государственный регистрационный знак: .... Марка Модель: ... N .... Год выпуска 1990. Дата регистрации права ....

- земельный участок: адрес: 346735, Россия, ... КН .... Площадь: общая 600 кв.м. Дата регистрации права ....

- земельный участок: адрес: 346124, Россия, ..., КН .... Площадь земельного участка 4 352 кв.м. Дата регистрации права ....

- Квартиры, адрес: 142712, ..., КН ..., Площадь земельного участка 31.30 кв.м. Дата регистрации права ....

Так же, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок по настоящее время.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма натога. сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 286 (часть 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от ... "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании налога может быть восстановлен судом.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока, возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд находит подлежащими удовлетворению требования о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени, при этом исходит из установленного факта наличия задолженности у административного ответчика и соблюдения административном истцом сроков обращения в суд по вопросу взыскания вышеуказанной недоимки.

Вопреки доводам, изложенным в письменных возражениях, суд обращает внимание на следующие обстоятельства.

В 2021г. налогоплательщиком, согласно корректировочной налоговой декларации 3-НДФЛ, представленной в Инспекцию от ... самостоятельно исчислен налог за 2020г. к уплате в размере 17 358 руб. по сроку ... и 47 839 руб. по сроку 15.07.2021г. Однако, указанная сумма ФИО1 не оплачена.

Общая сумма взыскания по налогам за 2020 г. в заявлении о вынесении судебного приказа, до вынесения административного искового заявления составила 71 701,70 руб., из которых по НДФЛ за 2020 г. 66 143,9 руб.

В счет указанной задолженности от налогоплательщика поступали следующие оплаты:

- ... на сумму 35 000 из которых в счет задолженности по взыскиваемому налогу зачтена сумма в размере 17 358 руб.; (остаток в размере 13 447,1 руб. зачтен инспекцией в счет начисленного налогоплательщиком авансового платежа по НДФЛ за 2020г.)

- ... на сумму 30 000 из которых в счет задолженности по взыскиваемому налогу зачтена сумма в размере 17 358 рублей; (остаток в размере 3

руб. зачтен инспекцией в счет начисленного налогоплательщиком авансового платежа по НДФЛ за 2020г.)

- 01.10.2022г. на сумму 357 руб. которые зачтены в счет погашения недоимки по налогу на имущество (налог 357 руб.)

Таким образом, на ... общая сумма задолженности ФИО1 составляет 53 986.70 руб., из которых по НДФЛ за 2020г. составляет 48 785,9 руб.

Ответчик представил так же платежные поручения, согласно которым им по НДФЛ так же оплачены суммы налога в общей сумме 5 970,07 руб., однако ввиду того, что у ФИО1 начиная с 2015 года имелась длящаяся, неоплаченная задолженность по налогу на доходы физических лиц, сумма денежных средств по платежным поручениям, поступившим в Межрайонную ИФНС России №11 по Ростовской области, была зачтена в КРСБ в счет погашения имеющейся недоимки за предшествующие налоговые периоды (2016,2017 и 2018г.) т.к. налогоплательщиком в п/п не указаны точные налоговые периоды за которые необходимо внести сумму оплаты.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, в том числе, с момента передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с правилами заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от ... N 106н, действовавшим до издания приказа Министерства финансов Российской Федерации от ... N 107н, утверждены Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, согласно которым налогоплательщики при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают информацию в полях 104 - ПО и "Назначение платежа" (24) в соответствии с настоящими Правилами.

Согласно п. 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК).

В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

Пунктом 7 указанных Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности но истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

"БФ" - текущий платеж физического лица - клиента банка (владельца счета), уплачиваемый со своего банковского счета;

"ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);

"PC" - погашение рассроченной задолженности;

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В представленных административным ответчиком платежных поручениях не верно указан налоговый период или не указано совсем, за какой налоговый период ФИО1, произвел оплату, в связи с чем, и в силу приведенных выше положений Правил указания информации, уплаченный налогоплательщиком платеж зачтен налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам, образовавшейся за предыдущие налоговые периоды.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей не перечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

Доказательств обращения в налоговую инспекцию с заявлением о проведении сверки уплаченных налогов или об уточнении налогового периода и основания произведенного им платежа, по результатам рассмотрения которого инспекция была бы вправе принять решение об уточнении платежа и произвести пересчет, ФИО1 не представлено.

Таким образом, доводы административного ответчика своего подтверждения материалами дела не нашли, вследствие чего основаниям к отказу в удовлетворении иска не признаются.

На основании ст. 114 ГПК РФ суд относит судебные издержки на административного ответчика.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил :

исковые требования – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу МИФНС России № 11 по Ростовской области недоимки за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, полненных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК Российской Федерации: налог в размере 47 839 руб., пеня в размере 946,90 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 357 руб., пеня в размере 1,07 руб., по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1 752 руб., пеня в размере 5,26 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 242 руб., пеня в размере 9,73 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 59,35 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: натог в размере 131 руб., пеня в размере 0,39 руб

Взыскать с ФИО1 (ИНН ... в доход местного бюджета госпошлину в размере 1 830,31 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Решение составлено 11 ноября 2022 года.

Судья :