№

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Кинель

Кинельский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Зародова М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-314/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 10583,72 рублей, в том числе: недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1399 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1539 рублей, за 2021 год в размере 1693 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1862 рублей; пени в размере 2818,72 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ года.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании ФИО3 просила отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку срок на взыскание пропущен.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 3 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 являлась налогоплательщиком указанного налога в указанных налоговых периодах, поскольку за ней было зарегистрировано жилое помещение с кадастровым №

В связи с тем, что ФИО1 в полном объеме в установленный законом срок не исполнила обязанность по оплате указанного налога налоговым органом ФИО1 начислены пени и выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращения с административным исковым заявлением после вынесения определения исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Кинельского судебного района Самарской области – мировым судьей судебного участка № Кинельского судебного района Самарской области об отмене судебного приказа № не пропущены.

Совокупный срок на принудительное взыскание, предусмотренный статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, соблюден.

Расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года произведен верно.

Налоговые уведомления и требование направлены в адрес административного ответчика.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О), обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на принудительное взыскание.

Пени, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года подлежат взысканию, поскольку недоимки по указанным налогам являются предметом настоящего административного искового заявления и подлежат взысканию.

В удовлетворении административных исковых требований в части взыскания пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года следует отказать, поскольку налоговым органом не представлено доказательств принудительного взыскания данных недоимок, как не представлено доказательств их добровольной оплаты.

Размер пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год равен 23,29 рублей (19,86 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 3,43 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ равен 118,12 рублей (101,21 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 16,91 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ равен 446,91 рублей (360 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 86,91 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ равен 606,56 рублей (457,02 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 149,54 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Размер пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ равен 457,60 рублей (333,86 рублей, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, + 123,74 рублей, начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – дата заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1399 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1539 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1693 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1862 рублей; пени в размере 1166,24 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ года, которые рассчитываются путем вычитания из общего размера заявленных в административном исковом заявлении пеней суммы пеней, начисленных на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявлению взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган освобождён от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма государственной пошлины, рассчитанная на основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в сумме 8931,24 рублей (восемь тысяч девятьсот тридцать один рубль двадцать четыре копейки), в том числе: недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1272 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1399 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1539 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1693 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1862 рублей; пени в размере 1166,24 рублей, начисленные на недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета сумму государственной пошлины в размере 4 000 рублей (четыре тысячи).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кинельский районный суд Самарской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.Ю. Зародов