Решение по делу № 2А-964/2025 от 21.11.2025 - о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов.

Дело № 2а-964/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 10 ноября 2025 года

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Анашкиной Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Гришиной А.В.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 18 926 руб. 32. коп.

В обоснование требований указывает на то, что ФИО1 является налогоплательщиком, состоит на учете в УФНС по РМ. Согласно сведений из ЕГРИП ФИО1 в период с 11.07.2011 по 23.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с принятием ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый платеж (далее ЕНП) и единый налоговый счет (далее ЕНС).

Ссылаясь на положения действующего налогового законодательства, административный истец указывает, что на 01.01.2023 на основании имеющихся по состоянию на 31.12.2022 сведений, налоговым органом было сформировано сальдо ЕНС ФИО1 на 01.01.2023, согласно которого имеется задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 23 400 руб., 2018 – 26 545 руб., 2019 – 29 354 руб., 2020- 29 113, 07 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 4 590 руб., 2018 – 5 840 руб., 2019 – 6 884 руб., 2020 – 7 559,99 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 612,64 руб.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 667,58 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности № от 10.04.2023 списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 23 400 руб., 2018 – 26 545 руб., 2019 – 29 354 руб. и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 – 4 590 руб., 2018 – 5 850 руб., 2019 – 6 884 руб.

В связи с наличием задолженности в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от 25.09.2023 со сроком исполнения 28.12.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 - 29 113, 07 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 – 7 559, 99 руб., пени – 33 838, 69 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списанию недоимки и задолженности № от 23.11.2023 списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 29 113, 07 руб. и медицинское страхование за 2020 – в сумме 7 559,99 руб.

В соответствии с п.п.3,4 ст. 75 НК РФ, в отношении административного ответчика были исчислены пени за неуплату страховых взносов за 2019-2020 в размере 19 145,37 руб., в том числе, за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 13 006, 51 руб. и за период с 01.01.2023 по 23.11.2023 в сумме 6 138, 86 руб.

В связи с неисполнением требования № от 25.09.2023 в отношении ФИО1 было вынесено решение № от 29.01.2024 о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ №2а-211/2021 от 19.05.20221 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2020 и пени.

Кроме того, на основании налогового органа мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ №2а-345/2021 от 15.12.2021 о взыскании задолженности по пени, исчисленным за неуплату страховых взносов за 2017-2018.

На основании заявления налогового органа в связи с неисполнением требования № от 25.09.2023 мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района вынесен судебный приказ №2а-268/2024 от 07.05.2024 о взыскании задолженности по пени, исчисленным за неуплату страховых взносов за 2019-2020 в сумме 19 145,37 руб., который был отменен определением от 03.07.2025 в связи с восстановлением срока на предъявление возражений.

В связи с частичной уплатой ЕНП в сумме 192, 05 руб., 10 руб., 17 руб., уплата отрицательного сальдо по пени составило 18 926, 32 руб.

До настоящего времени задолженность пени, исчисленным за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за 2019-2020 за период с 30.01.2019 по 23.11.2023 в сумме 18 926,32 руб. налогоплательщиком не погашена.

С учетом уточнений к административному исковому заявлению административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленный законодательством о налогах и сборах срок за период с 01.01.2020 по 23.11.2023 в размере 18 926 руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеются сведения о возвращении почтовой корреспонденции, направленной в её адрес с отметкой «истек срок хранения».

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС Российской Федерации, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие указанных лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему мнению.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вопросы уплаты страховых взносов в спорный период регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации на плательщика страховых взносов возложена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с п.п 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П сделан вывод, что нововведения, связанные с ЕНС и ЕПН, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на ЕНС налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для её погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо ЕНС, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 ст. 11.3 и пункт 7 ст. 70 НК РФ).

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции указанного выше Федерального закона предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 4 Закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей (пункт 4); в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок, пеней, штрафов, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 2).

В соответствии с пунктом 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными (подпункт 1); суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2).

Из материалов дела усматривается, что административный ответчик ФИО1 являясь плательщиком, состоит на учете в Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия.

Согласно сведений из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее – ЕГРИП) ФИО1 в период с 11.07.2011 по 23.11.2020 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана производить уплату страховых взносов. Согласно представленным сведениям данная обязанность административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем у нее образовалась задолженность, которая по состоянию сведений на 31.12.2022 при формировании сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляет:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 23 400 руб., за 2018 – 26 545 руб., за 2019 – 29 354 руб., за 2020- 29 113, 07 руб.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 – 4 590 руб., за 2018- 5 840 руб., за 2019 – 6 884 руб., за 2020 – 7 559, 99 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 621,64 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 667, 58 руб.

Как следует из материалов дела, согласно судебного приказа №2а-211/2021от 19.05.2021 вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия, с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за периоды с 01.01.2017): налог за 2020 в размере 29 113,07 руб., пени за 2020 в размере 32,99 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (за периоды с 01.01.2017): налог за 2020 в размере 7 559,99 руб., пени за 2020 в размере 08,57 руб., а всего 36 714,62 коп.

Согласно сведениям ОСП по Пролетарскому району го Саранск УФССП Росси по Республике Мордовия ранее возбужденное исполнительное производство 12.08.2021 № на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-211/2021 от 19.05.2021 в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 36 714,62 руб., окончено 15.11.2023 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

В связи с неисполнением требования № 11677 от 30.07.2021 об уплате задолженности по пени, по заявлению налогового органа о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ №2а-345/2021 от 15.12.2021, с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за периоды с 01.01.2017): пени за 2021 в размере 12 859,85 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в федеральный фонд ОМС (за периоды до 01.01.2017): пени за 2021 в размере 277,19 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (за периоды до 01.01.2017): пени за 2021 в размере 2 398,60 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (за периоды до 01.01.2017): пени за 2021 в размере 2 398,60 руб., а всего 18 342,17 руб.

Согласно сведениям ОСП по Пролетарскому району го Саранск УФССП Росси по Республике Мордовия ранее возбужденное исполнительное производство 25.01.2022 № на основании исполнительного документа – судебного приказа №2а-345/2021 от 15.12.2021 в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 15 666, 38 руб., окончено 15.11.2023 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46, п. 3 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а именно в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 10.04.2023 №371 в связи с окончанием исполнительного производства № от 05.07.2019 и возвращением исполнительного документа признаны безнадежными ко взысканию и произведено списание задолженности ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 – 23 400 руб., 2018 – 26 545 руб., 2019 – 29 354 руб., и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 – 4 590 руб., 2018 – 5 840 руб., 2019 – 6 884 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в ред., действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с требованием № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 ФИО1 предложено в срок до 28.12.2023 уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023(в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 29 113,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7 599,99 руб., пени в размере 33 838,69 руб., а всего 70 511,75 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 23.11.2023 №4443 признаны безнадежными ко взысканию и произведено списание задолженности ФИО1 по налогам и пени в связи с окончанием исполнительного производства № от 15.11.2023 и возврате исполнительного документа в связи с невозможностью взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), всего на сумму 52 381,00 руб.

Пеня, как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административным истцом в отношении ФИО1 были начислены пени за неуплату страховых взносов за 2019-2020 в размере 19 145 руб. 37 коп., в том числе, за период с 30.01.2019 по 31.12.2022 в размере 13 006 руб. 51 коп. и за период с 01.01.2023 по 23.11.2023 в сумме 6 138 руб. 86 коп.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия № 2304 от 29.01.2024 в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате заложенности в размере 19 145 руб. 37 коп.

В связи с неисполнением требования № от 25.09.2023 УФНС России по Республике Мордовия 07.05.2024 обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 указанной задолженности. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 19 145 руб. 37 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2023 – 19 145 руб. 37 коп., вынесенный 07.05.2024 мировым судьей судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия, определением того же мирового судьи от 07.07.2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Срок обращения в суд за взыскание задолженности налоговым органом не пропущен, учитывая положения налогового законодательства, действующего на момент возникновения спорных правоотношений.

С учетом установленных фактических обстоятельств по делу, суд полагает, что налоговым органом правомерно заявлены требования о взыскании пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, соборов, установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представленный административным истцом расчет задолженности по взысканию пени ответчиком не оспорен.

Налогоплательщиком достоверных и допустимых доказательств погашения задолженности по пени, не представлено.

Между тем, проверяя расчет пени, заявленных к взысканию административным истцом, суд не может с ним согласиться, поскольку имеет место наложение периода за который взыскиваются пни с ранее взысканными пени за часть указанного периода.

Так из расчета задолженности по пени следует, что административным истцом взыскиваются пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2019-2020, за период с 01.01.2020 по 23.11.2023.

Анализируя представленные сведения истцом, в том числе копию судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Пролетарского района г. Саранска Республики Мордовия №2а-345/2021 от 15.12.2021, а также расчет суммы пени, включенной в требование по уплате № от 30.07.2021 по судебному приказу №2а-345/2021, следует, что пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 29.07.2021 были взысканы с должника ФИО1 в сумме 4 563 руб. 63 коп., а именно: пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 за период с 01.01.2020 по 29.07.2021 в сумме 2 786 руб. 68 коп., пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 за период с 09.12.2020 по 29.07.2021 в сумме 1064 руб. 32 коп., пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 за период с 08.06.2020 по 29.07.2021(с учетом уплаты задолженности пени за период с 01.01.2020 по 07.06.2020 в сумме 217 руб. 28 коп.) в сумме 436 руб. 25 коп., пени, исчисленные за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 за период с 09.12.2020 по 29.07.2021 в сумме 276 руб. 38 коп.

Тем самым, меры по взысканию с административного ответчика пеней за период с 01.01.2020 по 29.07.2021 приняты административным истцом и они не отменены, в связи с чем суд исключает указанный период, за которым налоговым органом уже взыскана недоимка по пени.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с 30.01.2019 по 23.11.2023, в сумме 14 362 руб. 69 коп., исходя из расчета: 18 926 руб. 32 коп. минус ( - ) 4 563 руб. 63 коп. =14 362 руб. 69 коп.

Тем самым, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 вышеназванного Кодекса судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета

Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела. Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4 000 рублей, с учетом абзаца первого пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100 000 рублей - 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства,

суд

решил:

Административный иск Управления ФНС по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов удовлетворить частично.

Взыскать ФИО1 .._.._.. года рождения, уроженки <данные изъяты> задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в сумме 14 362 (четырнадцать тысяч триста шестьдесят два) рубля 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 .._.._.. года рождения, зарегистрированной по адресу: <данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета городского округа Саранск в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия.

Судья –