Дело № 2а-2448/2025

УИД: 51RS0003-01-2025-003050-38

Решение в окончательной форме изготовлено 24 октября 2025 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Шумиловой Т.Н.,

при секретаре Фетисовой О.Г.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, до 27.12.2022 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой ФИО2 страховых взносов за 2022 года на дату подачи административного искового заявления задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год составляет: на обязательное пенсионное страхование – 31 045,85 рублей, на обязательное медицинское страхование – 7 450,95 рублей. Административный ответчик несвоевременно исполнял свои обязанности по уплате налоговых платежей, в связи с чем налоговым органом были исчислены пени. Общая сумма пени на 24.10.2023, подлежащая взысканию, составила сумму 10 755,77 рублей. В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 08.07.2023. Однако, требование оставлено без исполнения. В установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению должника был отменен.

Просит взыскать с административного ответчика в доход бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31 045,85 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 450,95 рублей, пени за период до 23.10.2023 в сумме 10 755,77 рублей.

Также, УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год: первичная налоговая декларация 31.10.2023 (со сроком ее предоставления до 30.04.2023). По результатам проведения камеральной налоговой проверки за 2022 год налоговым органом вынесено решение от 15.04.2024 №, которым ФИО2 доначислен НДФЛ в размере 104 135 рублей, наложен штраф в размере 6 768,78 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации и штраф в размере 15 620,25 рублей в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было сформировано требование № по состоянию на 08.07.2023. По состоянию на 01.06.2024 сальдо пени на ЕНС составила 22 732,84 рубля: 6 775,61 рублей (переходящий остаток из КРСБ в ЕНС) – 12 808,34 рублей (пени, обеспеченные ранее мерами взыскания) + 28 765,57 рублей (пени за период с 01.01.2023 по 01.06.2024). В установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который по заявлению должника был отменен. С налогоплательщика через службу судебных приставов произведено взыскание по инкассовому поручению от 29.08.2024 в размере 2 092,57 рублей.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 104 135 рублей за 2022 год; штраф в размере 22 389,03 рублей; пени в размере 22 732,84 рубля (за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 с учетом уточнений). Учесть в счет уплаты задолженность, взысканную в результате исполнения судебного приказа №, в счет погашения задолженности по налогу на сумму 2 092,57 рубля.

Определением судьи от 04.08.2025, до вступления в законную силу решения суда, приняты меры предварительной защиты по административному иску в виде запрета регистрационных действий по отчуждению жилого помещения и легкового автомобиля, принадлежащих административному ответчику.

Определением суда от 26.08.2025 производства по указанным выше административным исковым заявлениям объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявил о признании иска, представил суду письменное заявление о признании исковых требований, последствия признания иска ответчику разъяснены и понятны.

Исследовав материалы административного дела, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Мурманска, материалы административного дела № мирового судьи судебного участка №1 Ленинского судебного района г.Мурманска, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1)

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают за расчетный период 2022 года: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 рублей; 2) на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 рублей.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 18.01.2011 по 27.12.2022 по общей системе налогообложения, то есть являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Величина дохода в 2022 году ФИО2 не превысила сумму 300 000 рублей, в связи с чем, налогоплательщику надлежало уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют сумму налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Обязанность предоставлять в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц установлена пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как установлено судом выше и следует из материалов дела, ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 18.01.2011 по 27.12.2022.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, со сроком подачи до 30.10.2023, была подана административным ответчиком в налоговый орган 31.10.2023.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 2022 год.

По результатам камеральной налоговой проверки, отраженным в решении № от 15.04.2024, ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 6 768,78 рублей; привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 15 620,25 рублей; произведено доначисление авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц со сроками уплаты 25.04.2022, 25.07.2022, 25.10.2022, в общей сумме 104 135 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловалось и вступило в законную силу.

Поскольку в добровольном порядке ФИО2 обязательные платежи за 2022 год, в установленные сроки не были уплачены, административному ответчику налоговым органом были начислены пени и направлено требование № от 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо на едином налоговом счете и необходимости уплаты задолженности в срок до 28.08.2023.

20.12.2023 налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании задолженности с ФИО2

Судебным приказом от 21.12.2023 мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского судебного района г. Мурманска, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска, с ФИО2 взыскана сумма задолженности по состоянию на 23.10.2023: налог на имущество физических лиц в размере 3 782 рубля за 2021 год; пени в размере 10 755,77 рублей; страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 671,74 рубль; страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 34 074,62 рубля; транспортный налог за 2021 год в размере 4 658,83 рублей, а всего взыскано 61 942,96 рубля.

Определением мирового судьи судебного № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска от 25.06.2025 судебный приказ от 21.12.2023 отменен по заявлению должника.

Также, 19.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 по обязательным платежам.

Судебным приказом от 27.06.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска, с ФИО2 взыскана сумма задолженности по состоянию на 10.06.2024: налог на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год три месяца в размере 104 135 рублей; налог на доходы физических лиц, получаемые от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 6 768,78 рублей; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 22 732,84 рубля; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 15 620,25 рублей, а всего взыскано 149 256,87 рублей.

Определением мирового судьи судебного № 1 Ленинского судебного района г. Мурманска от 25.06.2025 судебный приказ от 27.06.2024 отменен по заявлению должника.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что срок уплаты задолженности отрицательного сальдо ЕНС по требованию № – 28.08.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности с налогоплательщика по страховым взносам за 2022 год налоговый орган обратился к мировому судье 20.12.2023, судебный приказ отменен 25.06.2025, а с настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.07.2025, то срок подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, обязательное медицинское страхование за 2022 год, истекает 25.12.2025, то есть требование к административному ответчику о взыскании предъявлено налоговым органом в установленный законом срок. При этом сумма основного долга не погашена, что влечет начисление пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Решение налогового органа, вынесенное по итогам камеральной налоговой проверки, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, от 15.04.2024 №, ответчиком обжаловано не было, вступило в законную силу, а 19.06.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по НДФЛ, пеней и штрафов. Судебный приказ от 27.06.2024 отменен по заявлению должника 25.06.2025. С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 04.08.2025. Срок обращения с указанными требованиями истекает 25.12.2025, то есть требование к административному ответчику о взыскании предъявлено налоговым органом в установленный законом срок.

Таким образом, у ответчика имеется недоимка по обязательным платежам и санкциям по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31 045,85 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 450,95 рублей; пени до 23.10.2023, начисленным на суммы недоимки до 01.01.2023 и на ОПС и ОМС за 2022 год, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 135 рублей; штраф в размере 22 389,03 рублей (по ч. 1 ст. 119 НК РФ 15 620,25 руб. + по ч. 1 ст. 122 НК РФ 6 768,78 руб.); пени в размере 22 732,84 рубля, начисленные на НДФЛ до 04.06.2024, а также иные обязательные платежи с 12.12.2023 по 10.06.2024.

В силу статьи 157 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно заявлению, приобщенному в материалы дела, административный истец признает требования, последствия признания иска ему понятны.

Признание иска не противоречит закону, в связи с чем суд полагает возможным принять его и удовлетворить требования налогового органа.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 2 подпункта 3 пункта 1 статьи 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации при признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2086,58 рублей (30% от 6955,28 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 31 045 рублей 85 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 7 450 рублей 95 копеек; пени в размере 10755,77 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 104 135 рублей; штраф в размере 22 389 рублей 03 копейки; пени в размере 22 732 рубля 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 2086,58 рублей.

Зачесть удержанные по судебному приказу № от 27.06.2024 денежные средства в сумме 2 092 рубля 57 копеек в счет оплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н. Шумилова