Дело № 2а-647/2025
УИД 21RS0016-01-2025-000797-68
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 мая 2025 года п. Кугеси
Чебоксарский районный суд Чувашской Республики в составе
председательствующего судьи Тяжевой А.Ю.
при секретаре судебного заседания Сидоровой Л.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 51 585,62 руб.,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к Копал А.Д. о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 51 585,62 руб.
В обоснование требований указано, что налогоплательщик Копал А.Д. в 2021-2022 годах имела в собственности: транспортное средство – автомобиль KИA JF (ОПТИМА) VIN №, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 187,6 л.с., дата регистрации 18.07.2020, дата снятия с регистрации 09.07.2021; транспортное средство – автомобиль KИA СК (СТИНГЕР) VIN №, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 247,45 л.с., дата регистрации 23.06.2021; земельный участок с кадастровым №, площадью 1005 кв.м., разрешенное использование: для дачного строительства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 23.09.2020; земельный участок с кадастровым №, площадью 984 кв.м., разрешенное использование: для дачного строительства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 22.09.2020; земельный участок с кадастровым №, площадью 2668 кв.м., разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 02.05.2012; жилой дом с кадастровым №, площадью 413,1 кв.м., адрес объекта: <адрес>, д. Кончаково, дата регистрации права 25.05.2022; жилой дом с кадастровым номером 50:35:0050214:738, площадью 96 кв.м., адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 08.12.2020, в отношении которого Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике произведен расчет налога за 2021 и 2022 годы, направлены налоговые уведомления №21314265 от 04.10.2022 и №77848225 от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 и за 2022 годы, в срок не позднее 01.12.2022 и 02.12.2023 соответственно.
С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете, что подразумевает собой то, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом в адрес налогоплательщика направляется требование об уплате задолженности.
Ввиду несвоевременного погашения задолженности по налогам и наличии отрицательного сальдо единого налогового счета Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес налогоплательщика Копал А.Д. были направлены: требование № 104390 об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.11.2023; решение №45243 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 05.12.2023.
Установленный в требовании срок для погашения задолженности налогоплательщиком Копал А.Д. пропущен.
Определением от 20.02.2025 по делу № 2а-279/2024, вынесенным мировым судьей судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики, судебный приказ от 08.02.2024 о взыскании задолженности, отменен.
Задолженность Копал А.Д. до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском.
На основании изложенного административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 51 585,62 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 821,56 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 559 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 232,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 280 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 838,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 551 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 536,94 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 11 919 руб.; сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 04.12.2018 по 11.12.2023 в размере 4 846,24 руб.
Представитель административного истца – УФНС России по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в административном иске содержится просьба о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик Копал А.Д. в судебное заседание не явилась. О месте и времени рассмотрения дела извещалась как посредством почты России (ШПИ 42950006712260), однако судебное извещение возвращено в суд без вручения за истечением срока хранения, так и посредством ГЭПС, сообщение доставлено в личный кабинет и прочитано адресатом 25.03.2025.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана судом обязательной.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Как установлено судом и следует из материалов дела, Копал А.Д., ИНН № состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, следовательно, в соответствии со ст. 19, п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.
В 2021-2022 годах Копал А.Д. имела в собственности:
- транспортное средство – автомобиль KИA JF (ОПТИМА) VIN №, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 187,6 л.с., дата регистрации 18.07.2020, дата снятия с регистрации 09.07.2021;
- транспортное средство – автомобиль KИA СК (СТИНГЕР) VIN №, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 247,45 л.с., дата регистрации 23.06.2021;
- земельный участок с кадастровым номером 50:35:0050214:736, площадью 1005 кв.м., разрешенное использование: для дачного строительства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 23.09.2020;
- земельный участок с кадастровым номером 50:35:0050214:734, площадью 984 кв.м., разрешенное использование: для дачного строительства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 22.09.2020;
- земельный участок с кадастровым номером 43:39:320602:66, площадью 2668 кв.м., разрешенное использование: для ведения личного подсобного хозяйства, адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 02.05.2012;
- жилой дом с кадастровым номером 50:35:0050214:750, площадью 413,1 кв.м., адрес объекта: <адрес>, д. Кончаково, дата регистрации права 25.05.2022;
- жилой дом с кадастровым номером 50:35:0050214:738, площадью 96 кв.м., адрес объекта: <адрес>, дата регистрации права 08.12.2020.
В налоговом уведомлении № 21314265 от 04.10.2022, направленном Копал А.Д. по почте заказным письмом (ШПИ 80534876814424), содержится расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2021 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, согласно которому сумма налогов к уплате определена в соответствии со ст. 52 НК РФ и составила 15 667,00 руб., из них: транспортный налог – 13 969,00 руб.; земельный налог – 1 124,00 руб.; налог на имущество физических лиц – 574,00 руб.
В налоговом уведомлении № 77848225 от 15.08.2023, направленном Копал А.Д. по почте заказным письмом (ШПИ 80531488502107), содержится расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, согласно которому сумма налогов к уплате определена в соответствии со ст. 52 НК РФ и составила 31 309,00 руб., из них: транспортный налог – 18 559,00 руб.; земельный налог – 831,00 руб.; налог на имущество физических лиц – 11 919,00 руб.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 был введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете, изменилось правовое регулирование вопроса зачисления денежных средств, поступающих от налогоплательщика в счет оплаты задолженности по налогам и сборам.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст.ст. 69,70,75 НК РФ Управлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 07.07.2023 №104390 на сумму 23 394,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до 28.11.2023) сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.
В связи с неисполнением Копал А.Д. требования от 07.07.2023 №104390 в установленный срок Управлением в размере актуального отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии со ст. 46 НК РФ 05.12.2023 вынесено решение о взыскании задолженности за №45243 в размере 55 878,21 руб.
В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Сальдо налогового счета в отношении налогоплательщика Копал А.Д. не приняло положительного либо нулевого значения, что послужило основанием для обращения 12.01.2024 административного истца к мировому судье судебного участка № 1 Чебоксарского района Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 51 826,20 руб., а после его отмены определением мирового судьи от 20.02.2025 по делу №2а-279/2024 – 17.03.2025 в суд с указанным административным исковым заявлением в соответствии со ст. 48 НК РФ.
В силу требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом представлены соответствующие доказательства наличия обстоятельств, послуживших основанием для взыскания заявленных в исковом заявлении обязательных платежей и санкций с административного ответчика Копал А.Д., что следует из налоговых уведомлений №21314265 от 04.10.2022 и №77848225 от 15.08.2023 по обязательным платежам за 2021-2022 годы и сумме пеней, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с 04.12.2018 по 11.12.2023.
Таким образом, судом установлено, что Копал А.Д. является плательщиком транспортного и земельного налогов, налогов на имущество физических лиц, однако свою обязанность по уплате налогов в установленном законом порядке не исполняет в полном объеме, и в связи с этим суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскании с административного ответчика задолженности по указанным налогам и суммам пеней за просрочку уплаты единого налогового платежа в полном объеме.
Поскольку исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению, а они на основании п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, поэтому в соответствии со ст. 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства в размере, предусмотренном п. 1 ст. 333.19 НК РФ, в сумме 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность в общей сумме 51 585 (пятьдесят одна тысяча пятьсот восемьдесят пять) руб. 62 коп., в том числе:
- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 13 821,56 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18 559 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 232,94 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 280 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 838,94 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 551 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 536,94 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 11 919 руб.;
- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с 04.12.2018 по 11.12.2023 в размере 4 846,24 руб.
Сумма задолженности подлежит зачислению:
Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК банка получателя 017003983,
Номер счета банка получателя № 40102810445370000059,
Получатель: Казначейство России (ФНС России),
Номер счета получателя: 03100643000000018500,
ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,
КБК 18201061201010000510, код ОКТМО: 0.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме подачей апелляционной жалобы через Чебоксарский районный суд Чувашской Республики.
Председательствующий: А.Ю. Тяжева
Решение в окончательной форме принято 12 мая 2025 года.