Дело № 2а-2-55/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Эссо Быстринского района Камчатского края 29 сентября 2022 г.

Мильковский районный суд Камчатского края в составе

председательствующего судьи Захаровой А.А.,

при секретаре Долженко К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее Управление ФНС России по Камчатскому краю), обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, требования мотивировало тем, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за 2020 г. в размере 8426 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01 января 2017 г. в размере 39 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФ РФ) за 2020 г. в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 01 января 2017 г. в размере 151 руб. 69 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество) в размере 648 руб. 99 коп., пени в размере 10 руб. 85 коп., транспортного налога с физических лиц в размере 3416 руб., пени в размере 12 руб. 58 коп.

Поскольку обязанность по уплате налогов и сборов не исполнена, ФИО1 выставлены требования № 4587 от 03 февраля 2021 г., № 1282 от 28 декабря 2020 г., № 42197 от 22 декабря 2020 г., № 3970 от 29 января 2020 г., № 17202 от 11 марта 2019 г. об уплате налогов, страховых взносов и пени, начисленных инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ, которые до настоящего времени не исполнены. 24 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 29 Мильковского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании указанных налогов, страховых взносов и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 28 февраля 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени за указанные расчетные периоды ФИО1 не исполнена, просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Камчатскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административные исковые требования поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, представила возражения в письменной форме, в которых полагала административные исковые требования необоснованными, просила в их удовлетворении отказать в связи с пропуском административным истцом установленного налоговым законодательством срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 приведенной статьи). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 приведенной статьи).

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что налогоплательщиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за 2020 г. в размере 8426 руб., пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС с 01 января 2017 г. в размере 39 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФ РФ) за 2020 г. в размере 32448 руб., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ с 01 января 2017 г. в размере 151 руб. 69 коп., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество) в размере 648 руб. 99 коп., пени в размере 10 руб. 85 коп., транспортного налога с физических лиц в размере 3416 руб., пени в размере 12 руб. 58 коп.

В связи с неуплатой страховых взносов за указанный период в установленный законом срок ФИО1 направлены требования об уплате налогов, страховых взносов и пени:

№ 4587 по состоянию на 03 февраля 2021 г. со сроком исполнения до 10 марта 2021 г. на сумму 40874 руб., пени 191 руб. 08 коп.,

№ 1282 по состоянию на 28 декабря 2020 г. со сроком исполнения до 29 января 2021 г. на сумму 3416 руб., пени 12 руб. 58 коп.,

№ 42197 по состоянию на 22 декабря 2020 г. со сроком исполнения до 09 февраля 2021 г. на сумму 494 руб., пени 1 руб. 14 коп.,

№ 3970 по состоянию на 29 января 2020 г. со сроком исполнения до 03 марта 2020 г. на сумму 367 руб., пени 4 руб. 39 коп.,

№ 17202 по состоянию на 11 марта 2019 г. со сроком исполнения до 12 апреля 2019 г. на сумму 282 руб., пени 7 руб. 04 коп. (л.д. 32-36).

Как усматривается из указанных требований об уплате налогов, страховых взносов и пени, требования выставлены ФИО1 как физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем. Административный иск также предъявлен к ФИО1, как к физическому лицу.

Срок исполнения направленного ФИО1 самого позднего требования об уплате налогов, страховых взносов и пени № 4587 от 03 февраля 2021 г. истек 10 марта 2021 г., следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указанных в требованиях № 4587 от 03 февраля 2021 г., № 1282 от 28 декабря 2020 г., № 42197 от 22 декабря 2020 г., № 3970 от 29 января 2020 г., № 17202 от 11 марта 2019 г., налоговый орган должен был обратиться не позднее 11 сентября 2021 г., с учетом того, что 11 сентября 2021 г. выпадает на выходной день - не позднее 13 сентября 2021 г.

Кроме того, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об оплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как усматривается из представленных требований, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № 17202 от 11 марта 2019 г., которым установлен срок исполнения до 12 апреля 2019 г., сумма налогов, страховых взносов, пеней, подлежащих уплате ФИО1, превысила 10000 руб. по требованию № 4587, согласно которому по состоянию на 03 февраля 2021 г. сумма недоимки составила 40874 руб., пени 191 руб. 08 коп., предоставлен срок для его добровольного исполнения до 10 марта 2021 года.

С учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога необходимо исчислять со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 рублей, то есть с 10 марта 2021 года, то есть крайним днем подачи заявления в суд о взыскании задолженности по налогам по данным требованиям являлось 10 сентября 2021 года.

Следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, указанных в требованиях № 4587 от 03 февраля 2021 г., № 1282 от 28 декабря 2020 г., № 42197 от 22 декабря 2020 г., № 3970 от 29 января 2020 г., № 17202 от 11 марта 2019 г., налоговый орган должен был обратиться к мировому судье не позднее 10 сентября 2021 г.

Согласно представленной в материалы дела копии почтового конверта (л.д. 80), в связи с неисполнением административным ответчиком указанных требований в установленный срок, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени с должника ФИО1 - 14 сентября 2021 г., то есть по истечении более шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого позднего требования об уплате налогов, страховых взносов и пени, а также по истечении более шести месяцев со дня, когда сумма налогов и сборов, подлежащая уплате ФИО1, превысила 10000 руб.

24 сентября 2021 г. мировым судьей судебного участка № 29 Мильковского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании указанных налогов, страховых взносов и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, 28 февраля 2022 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, из анализа положений п. п. 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Как разъяснено в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Начало течения срока определено законодателем днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций обязан проверить, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд.

Судом установлено, что обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа - 14 сентября 2021 г. налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогам, страховым взносам и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, а также со дня, когда сумма налогов и сборов, подлежащая уплате ФИО1, превысила 10000 руб.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом, не представлено, с ходатайством о восстановлении процессуального срока не обращался, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Из анализа указанной нормы права следует, что несоблюдение Управлением ФНС России по Камчатскому краю установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания недоимки и пени по налогам и страховым взносам является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных исковых требований, в связи с пропуском налоговым органом без уважительных причин специального срока для обращения в суд.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по налогам и страховым взносам не подлежащими удовлетворению в связи с пропуском срока обращения в суд.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и страховым взносам отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Камчатский краевой суд через Мильковский районный суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда в окончательной форме.

Справка: мотивированное решение суда в окончательной форме составлено 12 октября 2022 г.

Судья А.А. Захарова