РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года пгт. <адрес>

Курагинский районный суд <адрес> в составе председательствующего: судьи Васильевой П.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, учитываемых в совокупной обязанности на едином налоговом счете (далее - ЕНС) в сумме 10468, 18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг..

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя; являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховых взносов. В ее адрес ранее направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму 236884, 60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также об обязанности уплаты в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени должником оплата налоговой задолженности не произведена, в связи с чем, ответчику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 10468, 18 руб..

Также административный истец указывает о том, что в связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика, что послужило основанием для обращения в суд данным административным исковым заявлением.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, надлежащим образом и своевременно (почтовым уведомлением, полученным ДД.ММ.ГГГГг.) извещенный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, адресовал суду письменное заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенная о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки и их уважительности суду не сообщила, не ходатайствовала об отложении слушания дела.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, их явка судом не признавалась обязательной. В соответствии с ч. 7 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 346.28 НК РФ являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также являясь плательщиком страховых взносов, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет РФ и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов на указанные бюджеты.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

1.1. Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Индивидуальные предприниматели признаются осуществляющими деятельность в соответствующей отрасли российской экономики, в наибольшей степени пострадавшей в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в порядке, аналогичном порядку, применяемому для определения лиц, в отношении которых предусмотрено продление установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами, сборов, страховых взносов в соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 3 статьи 4 настоящего Кодекса, и установленному Правительством Российской Федерации.

1.2. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГг. в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГг. № на сумму 236884, 60 руб., в котором должнику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, административный ответчик в полном объеме не исполнила.

Согласно ч.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст.75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

Поскольку в срок, указанный в требовании об уплате, задолженность уплачена не была, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки.

Впоследствии по заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГг. определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании пени в порядке административного искового производства.

Как следует из представленных доказательств, процедура принудительного взыскания задолженности по налогу административным истцом соблюдена.

Представленный административным истцом в материалы дела расчет пени по ЕНС проверен судом, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, доказательств оплаты пени суду не представил.

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц единый налоговый платеж и единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ДД.ММ.ГГГГ автоматически на основании сведений, имеющихся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налоговых органов.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В данном случае, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. составляет 10468, 18 руб. и подлежит взысканию с ФИО1.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг. в размере 10468, 18 руб..

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 4 000 руб. (от суммы удовлетворенных требований в размере 10468, 18 руб., то есть не превышающем 100000 руб.) в доход бюджета муниципального образования <адрес>.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени по единому налоговому счету, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГг. рождения, проживающей по адресу: РФ, <адрес>, <адрес> <адрес> (паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ<адрес> УФМС России по <адрес> в <адрес>) в доход государства сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2024 год за период с ДД.ММ.ГГГГг. по ДД.ММ.ГГГГг., в размере 10468 (десять тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 18 копеек.

Получатель платежа: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес> ИНН получателя №, КПП получателя №, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, наименование банка получателя: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя №, КБК №, УИД №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГг. рождения (паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ<адрес> УФМС России по <адрес> в <адрес>) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд путём подачи апелляционной жалобы в Курагинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий (подпись) П.В. Васильева

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГг..

Судья Курагинского районного суда П.В. Васильева