№ 2а-3650/2025
УИД 03RS0003-01-2025-002578-35
Категория 3.198
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Уфа 28 июля 2025 года
Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,
при секретаре Колесниковой Э.М.,
с участием административного ответчика ФИО2,
рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,
установил:
Административный истец обратился в суд с административным иском №4198, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 13806,97 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период за 2023 год в размере 91,17 руб.,
- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса : Российской Федерации в размере 13715,80 руб. за период с 05.02.2024 г. по 05.08.2024 г.
Административный ответчик в судебном заседании в удовлетворении требований административного иска возражал.
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан в суд не явились, извещены надлежащим образом.
По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.
Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.
Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.
Исследовав и оценив материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
В силу п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 27.06.2013 г. поставлен на налоговый учет в качестве адвоката.
Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год, представленной НО Башкирская республиканская коллегия адвокатов «Филиал «Южный» г. Уфы, в 2023 году ФИО2 получил доход 309117,45 руб.
Таким образом, административный ответчик ФИО2 является плательщиком страховых взносов в фиксированном размере, а также за 2023 год - в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, то есть в размере 91,17 руб. (9117,45*1%).
В связи с выявленной недоимкой по уплате налога в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 902 от 16.05.2023 г. об уплате налога, что подтверждается материалами административного дела. Установлен срок для исполнения требования – до 20.06.2023 г.
Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком после направления требования № 902 от 16.05.2023 г. полностью не погашено, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье судебного участка №1 по Кировскому району г. Уфы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.
04.09.2024 г. судебный приказ вынесен.
06.09.2024 г. мировым судьей судебного участка №1 по Кировскому району г. Уфы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1931/2024 от 04.09.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2 в связи с поступлением возражения должника относительного исполнения судебного приказа.
Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 06.03.2025 г. (06.09.2024 г.+6 месяцев).
Исковое заявление направлено в суд в установленный срок- 05.03.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте.
Таким образом, взыскание недоимки в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, то есть в размере 91,17 руб. является обоснованным.
В части взыскания суммы пени в размере 13715,80 руб., суд приходит к следующему.
Согласно ответу Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 24.07.2025 г. на запрос суда, пени, заявленные к взысканию в иске, начислены на следующую недоимку:
- земельный налог за 2021 год в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 56,95 руб.,
- налог на имущество за 2021 год в размере 878 руб., на который начислена пени в размере 88,03 руб.,
- налог на имущество за 2021 год в размере 1379 руб., на который начислена пени в размере 138,27 руб.,
- транспортный налог за 2021 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 79,11 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб., на которые начислена пени в размере 6,52 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32376,92 руб., на которые начислена пени в размере 2061,06 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 549,40 руб.,
- налог на имущество за 2020 год в размере 1254 руб., на который начислена пени в размере 64,87 руб.,
- транспортный налог за 2020 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 40,82 руб.,
- земельный налог за 2020 год в размере 558 руб., на который начислена пени в размере 28,87 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., на которые начислена пени в размере 163,52 руб.,
- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., на которые начислена пени в размере 1095,70 руб.,
- земельный налог за 2019 год в размере 507 руб., на который начислена пени в размере 50,84 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., на которые начислена пени в размере 878,94 руб. (указание в расчете на ОМС за 2021 год суд расценивает как описку с учетом срока уплаты – 09.01.2023 г., а также суммы недоимки),
- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., на которые начислена пени в размере 3453,69 руб.,
- транспортный налог за 2022 год в размере 789 руб., на который начислена пени в размере 79,11 руб.,
- налог на имущество за 2022 год в размере 1517 руб., на который начислена пени в размере 152,10 руб.,
- налог на имущество за 2022 год в размере 966 руб., на который начислена пени в размере 96,86 руб.,
- земельный налог за 2022 год в размере 568 руб., на который начислена пени в размере 56,95 руб.,
- страховые взносы за 2023 год в совокупном размере 45842 руб., на которые начислена пени в размере 4596,42 руб.,
- страховые взносы за 2023 год в размере 91,17 руб., на которые начислена пени в размере 1,75 руб.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб. являлась предметом иска по административному делу №2а-6710/2024, рассматриваемого Кировским районным судом г. Уфы Республики Башкортостан.
С учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу №33а-3039/2025 (№2а-6710/2024), административный иск Межрайонной ИФНС №4 по Республики Башкортостан удовлетворен частично, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, в удовлетворении остальной части требований отказано.
Недоимка по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год взыскана с административного ответчика вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г. Уфы от 10.04.2025 г. по делу №2а-702/2025.
Недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 91,17 руб. является предметом настоящего иска, как установлено выше, признана обоснованной.
В связи с чем, требование иска в части взыскания пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2021 год, налогу на имущество за 2021 год, земельному налогу за 2021 год, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, земельному налогу за 2022 год, налогу на имущество за 2022 год, страховым взносам за 2023 год является обоснованным.
В части взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2019 и 2020 годы, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, суд приходит к следующему.
Указанная недоимка являлась предметом иска по административному делу №2а-6548/2023 в Кировском районном суде г. Уфы Республики Башкортостан.
Решением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 09.06.2023 г. по административному делу №2а-6548/2023 установлено, что от ответчика в суд поступили квитанции, подтверждающие оплату 01.06.2023 г. недоимки по налогам и пеням на общую сумму 45 673,63 руб., при этом, каждый налоговый платеж, согласно первоначальным исковым требованиям, оплачен отдельной квитанцией, согласно размеру, указанному налоговым органом в иске, в связи с чем суд пришел к выводу о том, что недоимка по налогам, заявленным в иске, полностью уплачена, а исковые требования в связи с этим следует признать необоснованными и не подлежащими удовлетворению.
Из апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу №33а-3039/2025 (№2а-6710/2024) усматривается, что судебная коллегия пришла к выводу о том, что поскольку вступившим в законную силу решением суда по делу № 2а-6548/2023 установлено, что 01.06.2023 г. ФИО2 уплачена задолженность, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательнее медицинское страхование за 2021 год, транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц в границах городских округов за 2019, 2020 годы, земельный налог в границах сельских поселений за 2019, 2020 годы, начисление по ним пени в период с указанной даты правомерным признать нельзя, а потому пени по данным обязательным платежам подлежат исчислению по 31.05.2023 г. включительно (листы 17-18 апелляционного определения).
В настоящем иске заявлены пени за период с 05.02.2024 г. по 05.08.2024 г.
В связи с чем, требование о взыскании пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, налогу на имущество за 2020 год, земельному налогу за 2019 и 2020 годы, страховым взносам на ОМС и ОПС за 2021 год, всего в размере 2 837,19 руб. (40,82+64,87+41,33+50,84+28,87+2061,06+549,40), является необоснованным, взысканию с административного ответчика не подлежит.
Также поскольку апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 12.02.2025 г. по делу №33а-3039/2025 (№2а-6710/2024) отказано во взыскании страховых взносов на ОПС за 2021 год в размере 65,03 руб., страховых взносов на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб., страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб., требование о взыскании пени, начисленной на указанную недоимку, всего в размере 1 200,43 руб. (6,52+98,21+1095,70), также является необоснованным, взысканию с административного ответчика не подлежит.
Таким образом, обоснованной является пени в размере 9678,18 руб. (13715,80-2 837,19-1 200,43).
В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
При указанных обстоятельствах требования административного иска следует признать подлежащими частичному удовлетворению.
Довод административного ответчика о том, что поскольку вступившими в законную силу судебными актами установлено, что часть уплаченных им сумм налога направлена на погашение задолженности, возможность взыскания которой утрачена, пени подлежат перерасчету, поскольку взыскание пеней на уплаченные суммы невозможно, является несостоятельным, поскольку настоящим решением во взыскании пени, по которым принято решение об отказе во взыскании, также отказано. То обстоятельство, что судебными актами принято решение не производить взыскание на взысканные судом суммы в связи с тем, что налоговый орган необоснованно распределил ранее уплаченные налоги, не свидетельствует о том, что ФИО2 своевременно уплатил взысканную задолженность, в связи с чем начисление пени на нее является обоснованным.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 9 769,35 руб., в том числе:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательство Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 рублей за расчетный период 2023 год в размере 91,17 руб.,
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 9678,18 руб.
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Вахитова Э.Р.
Мотивированное решение составлено 08.08.2025 г.