Дело № 2а-4031/2025

УИД: 39RS0001-01-2025-003734-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что в 2023 году за административным ответчиком была зарегистрирована доля в праве на объект недвижимого имущества, указанный в налоговом уведомлении № от 18.08.2024, то есть он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 15.01.2025. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 12.03.2025 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 10373,81 рубля: налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 528 рублей; пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 15.01.2025 в общей сумме 9845,81 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, письменные возражения на административное исковое заявление не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2156/2021, 2а-3437/2023, 2а-2201/2024, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

По смыслу положений пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 01.11.2010 по 19.01.2021 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и в 2018-2021 годах он являлся налогоплательщиком страховых взносов.

Также согласно ответу регистрирующего органа на запрос суда в 2022-2023 годах за административным ответчиком была зарегистрирована ? доля в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от 18.08.2024 и выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом.

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В ЕНС по виду платежа «налог» включена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018-2021 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в общем размере 71687,85 рублей.

В отношении указанной задолженности приняты следующие меры принудительного взыскания.

Недоимка по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 рублей взыскана постановлением налогового органа № от 01.04.2019. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от 15.04.2019, которое до настоящего времени находится на исполнении. В рамках исполнительного производства с должника взыскано 13682,05 рубля. По данным налогового органа остаток задолженности составляет 3610,20 рублей (863,63 + 2746,57).

Недоимка по страховым взносам за 2019 год в размере 36238 рублей взыскана постановлением налогового органа № от 02.03.2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от 10.03.2020, которое находится на исполнении. По исполнительному производству с должника взыскано 13908,85 рублей. По данным налогового органа остаток задолженности составляет 36238 рублей (29354 + 6884).

Недоимка по страховым взносам за 2020-2021 годы в размере 30831,65 рубль (21975,29 + 8856,36) взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-2156/2021 от 11.08.2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от 29.11.2021, которое находится на исполнении, задолженность не погашена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 480 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда № 2а-2201/2024 от 08.07.2024. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от 22.01.2025, задолженность по которому не погашена.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 528 рублей обоснованно взыскивается в рамках рассматриваемого дела.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют об обоснованности начисления пени на указанные суммы задолженности, которые в период расчета пени подлежали включению в ЕНС по виду платежа «налог».

Судом принимается во внимание, что в принудительном порядке с налогоплательщика взыскано 27590,90 рублей (13682,05 + 13908,85), тогда как изначально имеющийся размер задолженности налоговым органом уменьшен на большую сумму.

Расчет налога проверен судом и признан правильным.

Расчет пени ЕНС, произведенный налоговым органом, представляется суду ошибочным.

Согласно расчету суда размер пени ЕНС за указанный в административном исковом заявлении период составит 9845,82 рублей (1859,65 + 2092,10 + 1892,85 + 1793,23 + 2207,99), что превышает сумму, указанную в расчете административного истца, на 0,01 рублей.

С 10.06.2024 по 28.07.2024 71159,85 х 16% / 300 х 49 = 1859,65

С 29.07.2024 по 15.09.2024 2092,10

С 16.09.2024 по 27.10.2024 1892,85

С 28.10.2024 по 02.12.2024 1793,23

С 03.12.2024 по 15.01.2025 2207,99

Мировым судьей 3-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 12.03.2025 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 19.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа при превышении суммы задолженности более чем на 10000 рублей налоговым органом соблюден.

При установленных по делу обстоятельствах, исходя из пределов административных исковых требований, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, главой 33 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 528 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 10.06.2024 по 15.01.2025 в размере 9845,81 рублей, а всего взыскать 10373,81 рубля.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: