УИД 40RS0020-01-2025-000157-40
Дело № 2а-113/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 10 апреля 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В.,
при секретаре Черновой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному
исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
10 февраля 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик земельного налога. В соответствии с п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации за налоговый период 2022 года ФИО1 начислен земельный налог, как собственнику земельного участка с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 141280 руб. 00 коп., расположенного по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №70803072 от 29 июля 2023 года. В установленный срок земельный налог в сумме 170 руб. 00 коп. уплачен не был.
По состоянию на 01 января 2023 года в отношении налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета. В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 было выставлено требование №3074 от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года.
Данное требование исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в сумме 66977 руб. 50 коп. (налог- 826 руб. 00 коп., пени- 66151 руб. 50 коп.). Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 22 ноября 2023 года по делу №2а-1793/2023 отменен 18 декабря 2023 года на основании возражений должника. После отмены данного судебного приказа налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании указанной задолженности.
Решением Сухиничского районного суда Калужской области по административному делу №2а-424/2024 от 18 сентября 2024 года требования удовлетворены частично.
В связи с начислением за последующий период, по состоянию на 13 марта 2024 года, пени в сумме более 10000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №18865 о выдаче судебного приказа о взыскании земельного налога за 2022 год в сумме 170 руб. 00 коп. и пени в сумме 10418 руб. 33 коп. Вынесенный мировым судьей судебный приказ от 04 июля 2024 года по делу №2а-1379/2024 отменен 02 августа 2024 года на основании возражений должника.
Согласно представленному административным истцом расчету, на момент формирования заявления №18865 от 13 марта 2024 года о выдаче судебного приказа, отрицательное сальдо ФИО1 в части пени составляло 77 472 руб. 28 коп., при этом ранее принятыми мерами обеспечено взыскание задолженности (пени) в сумме 67053 руб. 95 коп. Таким образом, согласно заявленным требованиям, подлежат взысканию пени в сумме 10418 руб. 33 коп.
С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 10 588 руб. 33 коп.: в том числе, налог- 170 руб., пени - 10418 руб. 33 коп.
В адресованных суду пояснениях административный истец Управление ФНС России по Калужской области указал, что в число обязательств, в связи с неисполнением которых налоговый орган просит взыскать пени по состоянию на 13 марта 2024 года, вошли:
налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 129829 руб. 70 коп.,
транспортный налог за 2018 год в сумме 45 руб. 93 коп.,
транспортный налог за 2019 год в сумме 175 руб. 00 коп.,
налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 64 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2016 год в сумме 866 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2017 год в сумме 205 руб. 81 коп.,
земельный налог за 2018 год в сумме 1324 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2019 год в сумме 651 руб. 00 коп.,
земельный налог за 2022 год в сумме 170 руб. 00 коп.
В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.
Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (часть 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
С 01 января 2023 года требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).
С 01 января 2023 года, согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, формой учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика является единый налоговый счет (часть 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3).
С 01 января 2023 пени начисляются в отношении суммы отрицательного сальдо.
Из представленных материалов следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области. В соответствии с положениями статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика возложена обязанность по уплате земельного налога. На основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику ФИО1 за налоговый период 2022 года был исчислен земельный налог в связи с нахождением в ее собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.
В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №70803072 от 29 июля 2023 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года земельного налога за 2022 год в сумме 170 руб. 00 коп.
В установленный срок налог не уплачен.
Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 года в отношении ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с чем в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование №3074 от 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20 июля 2023 года на общую сумму 194354 руб. 60 коп.
В связи с неисполнением в установленный срок данного требования налоговый орган обращался в суд за взысканием задолженности.
Решением Сухиничского районного суда Калужской области от 18 сентября 2024 года по административному делу №2а-424/2024 по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 с административного ответчика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 175 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 651 руб. 00 коп., пени по состоянию на 13 октября 2023 года включительно в сумме 1329 руб. 36 коп., а всего задолженность на сумму 2155 руб. 36 коп.
Также данным решением суд установил, что налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018 год (в размере 58 рублей), налогу на имущество физических лиц за 2016 год (в размере 397 рублей), земельному налогу за 2016 год (в размере 866 рублей) и налогу на доходы физических лиц за 2016 год (в размере 130000 рублей), а также пени на указанную задолженность.
Вышеуказанное решение Сухиничского районного суда Калужской области по административному делу №2а-424/2024 по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени вступило в законную силу 02 ноября 2024 года.
Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства (часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Таким образом, вышеприведенные выводы суда, изложенные в решении Сухиничского районного суда Калужской области по административному делу №2а-424/2024 обязательны для налогового органа и должны учитываться при расчете задолженности и пени.
Из представленного суду расчета, а также пояснений административного истца о перечне обязательств, в связи с неисполнением которых заявлены требования о взыскании пени, следует, что требования часть 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговым органом не учтены.
В связи с изложенным, суд пришел к выводу о том, что пени за указанный административным истцом период – с 14 октября 2023 года по 13 марта 2024 года включительно подлежат расчету следующим образом:
с 14 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года включительно на сумму задолженности в размере 1031 руб. 81 коп., в которую входит транспортный налог за 2019 год в сумме 175 руб. 00 коп. (взыскан решением от 18 сентября 2024 года по делу №2а-424/2024), земельный налог за 2019 год в сумме 651 руб. 00 коп. (взыскан решением от 18 сентября 2024 года по делу №2а-424/2024), земельный налог за 2017 год в сумме 205 руб. 81 коп. (взыскан судебным приказом №3331/2019 от 14 октября 2019 года и направлен на исполнение в АО «Почта Банк», до настоящего времени возможность взыскания не утрачена – административное дело №2а-424/2024 л.д. 137, 154, 157 ). Сумма пени на указанную задолженность составит 24 руб. 17 коп.
С 02 декабря 2023 года сумма задолженности, на которую подлежат начислению пени, увеличилась на 170 руб. 00 коп. (земельный налог за 2022 год со сроком уплаты – до 01 декабря 2023 года) и составила 1201 руб. 81 коп. (1031 руб. 81 коп. + 170 руб. 00 коп.). Пени на указанную задолженность за период с 02 декабря 2023 года по 13 марта 2024 года включительно составляют 65 руб. 37 коп.
Всего, таким образом, за период 14 октября 2023 года по 13 марта 2024 года подлежат взысканию пени в сумме 89 руб. 54 коп.
В остальной части требования налогового органа о взыскании пени суд находит не подлежащими удовлетворению, поскольку возможность взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, земельному налогу за 2016 год утрачена, что подтверждается вступившим в законную силу решением Сухиничского районного суда Калужской области от 18 сентября 2024 года по административному делу №2а-424/2024.
Кроме того, как установлено судом при вынесении решения 18 сентября 2024 года по административному делу №2а-424/2024, задолженность по земельному налогу за 2018 год, взысканная судебным приказом №3299/2020 от 21 октября 2020 года (административное дело №2а-424/2024 л.д. 88) погашена 31 мая 2023 года. К такому выводу суд пришел, исследовав информацию Наро-Фоминского РОСП УФССП России по Московской области о возбуждении 16 июля 2021 года на основании судебного приказа №3299/2020 от 21 октября 2020 года исполнительного производства №68621/21/50024-ИП, производство по которому окончено 31 мая 2023 года на основании п.1 ч.1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», т.е. ввиду фактического исполнения требований, содержавшихся в исполнительном документе (административное дело №2а-424/2024 л.д. 94, 149, 150).
Также суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в сумме 170 руб. 00 коп., поскольку материалами дела подтверждено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, добровольно возложенную обязанность не исполнила.
Согласно абз.1 пункта 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Из представленных материалов видно, что 27 июня 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением №18865 от 13 марта 2024 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10588 руб. 33 коп.: земельный налог за 2022 год в сумме 170 руб. 00 коп., пени по состоянию на 13 марта 2024 года в сумме 10418 руб. 33 коп.
02 августа 2024 года определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области выданный 04 июля 2024 года судебный приказ №2а-1379/2024 отменен в связи с возражениями должника.
С данным административным иском налоговый орган обратился 30 января 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 00 коп
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административные исковые требования удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации № № ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ОГРН <***> ИНН <***>, адрес: 248021 <...>) отрицательное сальдо единого налогового счета –
земельный налог за 2022 год – 170 /сто семьдесят рублей/ 00 копеек
пени за период с 14 октября 2023 года по 13 марта 2024 года включительно в сумме 89 /восемьдесят девять/ рублей 54 копейки,
а всего – 259 /двести пятьдесят девять/ рублей 54 копейки.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации № № ИНН № государственную пошлину в доход бюджета МР «Сухиничский район» Калужской области в сумме 4000 /четыре тысячи/ рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Калужского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Сухиничский районный суд.
Председательствующий Т.В. Журкова
Решение в окончательной форме принято 15 апреля 2025 года