№

УИД №

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

25 сентября 2025 года <адрес>

Балашихинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Богатыревой С.А.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО5 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты> В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в полном объеме не уплатил. Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, поскольку им ДД.ММ.ГГГГ был получен патент на 2021 год, однако налог в полном объеме не оплачен. В связи с неполной оплатой налога и страховых взносов административному ответчику начислены пени. Мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Поскольку до настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена, административный истец обратился в суд.

Решением Балашихинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, административный иск удовлетворен частично: взысканы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Первого кассационною суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Балашихинского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ отменено, административное дело направлено на новое рассмотрение в Балашихинский городской суд <адрес>.

Представитель административного истца ФИО6 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

С учетом надлежащего извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ).

В соответствии со статьей 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пп. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

При этом, согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты> требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ его предпринимательская деятельность прекращена, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Кроме того, ФИО1 состоял на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, поскольку им ДД.ММ.ГГГГ был получен патент на 2021 год.

В связи с неполной уплатой страховых взносов за 2020-2021 года, а также налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 год, административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>.; налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты>

Данное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговым органом принято постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика в размере <данные изъяты> в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021г., а также задолженность по налогу в связи с ПСН за 2021 г., которое направлено на принудительное исполнение в службу судебных приставов-исполнителей.

На суммы недоимки административным истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени.

Направленное в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> пени в размере <данные изъяты> налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в общем размере <данные изъяты> пени в общем размере <данные изъяты> исполнено не в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по административному делу № который отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО1 19.09.2023г ФИО7 обратилось с административным иском в суд, т.е. налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, срок для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм пени подлежит восстановлению, срок для обращения с административным исковым заявлением не пропущен. По мнению суда, причины пропуска подачи налоговым органом заявления мировому судье следует признать уважительными с учетом большого объема работы в переходный период становления расчетов по ЕНС налогоплательщиков в связи с изменениями Налогового кодекса РФ, вступившими в действие с 01.01.2023г, значительным количеством налогоплательщиков в г.о. Балашиха.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № заявление о признании ФИО1 банкротом принято к производству суда.

ДД.ММ.ГГГГ решением Арбитражного суда <адрес> по делу № № ФИО1 признан банкротом, в отношении него введена реализация имущества гражданина.

В силу положений пункта 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 названного федерального закона.

Так, в пункте 10 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) установлено, что в случае смерти физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, признания его судом несостоятельным (банкротом), прекращения в принудительном порядке по решению суда его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу приговора суда, которым ему назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок, государственная регистрация такого лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу с момента соответственно его смерти, принятия судом решения о признании его несостоятельным (банкротом) или о прекращении в принудительном порядке его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, вступления в силу указанного приговора суда.

Данной норме корреспондируют положения пункта 1 статьи 216 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», в соответствии с которыми с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Согласно статье 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Федеральный законодатель закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.

Следовательно, с момента принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом и решения о введении реализации имущества гражданина последний утрачивает статус индивидуального предпринимателя.

С учетом изложенного ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

Принимая во внимание, что заявление о признании ФИО1 банкротом было принято Арбитражным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, а обязанность по уплате страховых взносов за 2020 г. возникла ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. – 31.12.2021г., обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 г. возникла ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, взыскиваемые налоговым органом в рамках настоящего спора суммы пени в связи с неуплатой указанных сумм налогов возникли после вынесения определения о принятии заявления о признании должника банкротом, в связи с чем не вошли в конкурсную массу и являются текущими платежами, подлежащими взысканию в рамках административного производства ( пп. 1,3 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве»).

Расчет суммы, составляющей платеж, должен быть представлен налоговым органом (подпункт 2 пункта 1 статьи 287 КАС).

Административным истцом представлен расчет пени в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который состоит из пени за:

- несвоевременную уплату налога, взимаемому в связи с применением ПСН за 2021 г. в размере <данные изъяты>

- несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 гг. в размере <данные изъяты>

- несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020,2021 гг. в размере <данные изъяты>

Представленный расчет является обоснованным, произведен с учетом положений ст.75 Налогового кодекса РФ, арифметически верен, расчет пени ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен.

В материалы дела административным истцом представлены постановление об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ФИО10 № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества должника на сумму <данные изъяты> в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2021г., а также задолженность по налогу в связи с ПСН за 2021 г.; постановление об окончании исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании постановления ФИО11 № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет имущества должника на сумму <данные изъяты>. в которое включена задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2020г.

В настоящее время решается вопрос о возобновлении указанных исполнительных производств, как незаконно прекращенных в связи с банкротством должника, поскольку включенная в исполнительные документы (постановления) задолженность не вошла в конкурсную массу, является текущими платежами, о чем в ФИО12 направлено соответствующее обращение от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик в силу закона, являясь налогоплательщиком страховых взносов в спорный период, обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать соответствующие налоги, а в случае несвоевременной оплаты налогов обязан уплатить пени. Исходя из того, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов и пени, у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате, право на взыскание указанной недоимки и пени не утрачено, доказательств уплаты задолженности пени в спорный период в заявленном размере или оснований для освобождения от их уплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты>. подлежат удовлетворению.

В связи с удовлетворением административного иска, на основании положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК ПФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 198-ФЗ) с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 676,50 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО13 к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу ФИО14 (№; №) задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере <данные изъяты> пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>., пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере <данные изъяты>., всего на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования г.о. <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда через Балашихинский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А. Богатырева