Решение по делу № 2А-6076/2022 от 15.03.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

УИД 23RS0044-01-2022-007274-07

Дело № 2а-776/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Северская 15 марта 2023 года

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего

Вихора П.Н.,

при секретаре судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Заместитель начальника ИФНС России по Северскому району ФИО4 обратилась в Северский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1902,65 рублей, пени в размере 8,27 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 438,97 рублей, пени в размере 1041,31 рубля; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 23056 рублей, штраф в размере 15 992,96 рублей, на общую сумму в размере 57 440,16 рублей, указав, что основанием для выставления требований об уплате задолженности по налогам и пени послужило неисполнение предпринимателем обязанности по их уплате.

В ходе рассмотрения дела административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ изменил административные исковые требования и просил суд взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1902,65 рублей, пени в размере 8,27 рублей; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 15 438,97 рублей, пени в размере 1041,31 рубля; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 23 059 рублей, пени в размере 15 992,96 рублей на общую сумму 57 440,16 рублей.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела уведомлялись надлежащим образом.

Суд, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений НК РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Как указано в п.п. 2, 5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения (УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.20 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.

Пунктом 3 ст. 346.21 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из положений ст. 423 НК РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии с НК РФ обязан был самостоятельно исчислить и уплатить суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и ОМС, однако обязанность, установленную ст. 45 НК РФ не исполнил.

Административный ответчик в период осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (УСН).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

ФИО2 задекларировал за 2020 год сумму полученного им дохода, от которого самостоятельно исчислил налог на доходы физических лиц в размере 23 056 рублей (12 038 рублей + 5 599 рублей + 5 419 рублей = 23 056 рублей), представив в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

В установленный НК РФ срок, сумма самостоятельно исчисленного ФИО2 налога на доходы физических лиц за 2020 год уплачена не была.

Истцом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования направлены должнику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из абз. 3 - 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444, при использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы направляют документы в личный кабинет, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе. Сведений об обращении ФИО5 с соответствующим заявлением не представлено.

В соответствии с п. 23, 24 Приказа ФНС России от 22.08.2017 года № ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктами 9, 10 Приказа установлено, что для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению № к настоящему Порядку в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Для обеспечения получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика налоговый орган на основании Заявления на получение доступа представляет физическому лицу Регистрационную карту по форме согласно приложению № к настоящему Порядку, в которой указывается логин и первично присвоенный физическому лицу пароль (далее - первичный пароль).

Из материалов дела следует, что на имя ФИО2 открыт личный кабинет налогоплательщика, в котором с 10 по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом размещены требования об уплате налога №.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, с учетом наличия информации в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика», подтверждают направление и получение ФИО2 требований, не выполнение которых послужило основанием для обращения налогового органа в суд.

В связи с неуплатой недоимки по налогам, административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания указанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам (взносам по ОМС в размере 1902,65 рублей, пени в размере 8,27 рублей; взносам по ОПС в размере 15 438,97 рублей, пени в размере 1041,31 рублей; недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 69 168 рублей, пени – 15 992,96 рублей) на общую сумму 103 552,16 рублей.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился с иском в суд с настоящим иском.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ также обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, в котором просил суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 96 755 рублей, штраф в размере 23 962 рубля 20 копеек, на общую сумму 120 717 рублей 20 копеек.

Решением Северского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Северскому району к ФИО2 отказано.

Указанным решением установлено, что общая сумма задолженности по налогу за период 2017 года составила 120 717 рублей 20 копеек. В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по Респ. Адыгее в адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании сообщалось налогоплательщику о наличии задолженности: по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, по виду платежа: «налог» в размере 119 811 рублей из требования №.

Межрайонной ИФНС России № по Респ. Адыгее принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении налогоплательщика к ответственности за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. На основании данного решения, согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком на добровольное исполнение до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщик указанное требование не исполнил и сумму задолженности в добровольном порядке до настоящего времени не уплатил.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по требованиям составила 96 755 рублей – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 23 962 рубля 20 копеек – штраф, всего на общую сумму 120 717 рублей 20 копеек.

Основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований ИФНС послужил тот факт, что со дня истечения срока исполнения требования № об уплате налога, сумма которого превысила 3 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ), и срока исполнения требования № об уплате налога, сумма которого превысила 3 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ), установленных налоговой инспекцией для добровольной уплаты административным ответчиком задолженности, с учетом положений ч. 1 ст. 123.5. КАС РФ, административным истцом не были соблюдены шестимесячные сроки, для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности по налогам, сборам, штрафам и пеням, установленные ст. 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

Возражая против удовлетворения настоящих административных исковых требований, ФИО2 также ссылается на пропуск налоговым органом срока установленного ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку общая сумма налогов за 2020 год, заявленная ко взысканию, превысила 10 000 рублей после выставления требований № от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения которых был установлен до ДД.ММ.ГГГГ и до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения установленного в требованиях об уплате налога. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ. После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом срок обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден, исковое заявление направлено в суд в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством в части требований о взыскании недоимки и пени по налогам за 2020 год, а налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременной уплаты недоимки административным ответчиком не представлено, задолженность по налогам и пени в указанной истцом ко взысканию сумме не погашена, законность их начисления не опровергнута допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований в данной части.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 923 рублей 20 копеек, от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования ИФНС России по Северскому району Краснодарского края к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по Северскому району Краснодарского края недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1 902 рублей 65 копеек, пени в размере 08 рублей 27 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) в размере 15 438 рублей 97 копеек, пени в размере 1 041 рубля 31 копейки; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в размере 23 059 рублей, пени в размере 15 992,96 рублей, а всего подлежит взысканию на 57 440 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Северский район в размере 1 923 рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий П.Н. Вихор