Дело № 2а-2086/2025

25RS0001-01-2025-001112-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 июля 2025 года город Владивосток

Ленинский районный суд города Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Костюк З.В.,

при помощнике судьи Тарабариной А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю ФИО2 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 ( далее – налогоплательщик, должник) является физическим лицом, на которого в соответствии со ст.19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) возложена обязанность уплачивать налоги. На дату подачи административного искового заявления общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам составляет – 267322,22 руб. В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщиком исчислены пени в соответствии со ст.75 НК в общей сумме 10 798,90 руб. Данная задолженность по пене складывается из показателей: сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 798,90 руб., которая исчислена на имеющуюся недоимку в сумме 207277,76 рублей. Сумма недоимки в размере 207277,76 рублей сложилась из следующего:

Имущественный налог с физических лиц в сумме 7 567.99 руб., в том числе:

287,99 руб. за 2020 г. - судебный приказ 2а-5269/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока;

3 467,00 руб. за 2021 г. - судебный приказ 2а-5269/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока;

3 813,00 руб. за 2022 г. - судебный приказ 2а-1629/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока срок для подачи административного искового заявления не истек;

Транспортный налог с физических лиц в сумме 198 305,90 руб., в том числе:

39 675,90 руб. за 2018 г. - погашен ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Ленинского районного суда г.Владивостоке по делу №2а-2442/2021 от ДД.ММ.ГГГГ;

47 084.00 руб. за 2019 г. - погашен ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ 2а-1154/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г.Владивостока, выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по решению Ленинского районного суда г. Владивостока по делу №2а-3938/2022 от ДД.ММ.ГГГГ;

55 788.00 руб. за 2021 г. - судебный приказ 2а-5269/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока;

55 758.00 руб. за 2022 г. - судебный приказ 2а-1629/2024 от ДД.ММ.ГГГГ выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока, срок для подачи административного искового заявления не истек;

3). Земельный налог с физических лиц в сумме 1 403.77 руб. в том числе:

117.77 руб. за 2020 г. - судебный приказ 2а-5269/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока;

643,00 руб. за 2021 г. - судебный приказ 2а-5269/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока;

643,00 руб. за 2022 г. - судебный приказ 2а-1629/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный Судебным участком № 1 Ленинского судебного района г. Владивостока, срок для подачи административного искового заявления не истек.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на наличие задолженности и расчетом пени с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности в отношении налогоплательщика вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах и направлено налогоплательщику заказным письмом. В связи с неуплатой задолженности Межрайонная ИФНС № 13 по Приморскому краю в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского судебного района г.Владивостока с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа на сумму 10798,90 руб. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского судебного района г.Владивостока вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-3836/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма задолженности по пени в общем размере 10798,90 руб., не погашена налогоплательщиком по настоящее время. Просит взыскать со ФИО1 в доход бюджета задолженность в общем размере 10798,90 руб., в том числе: пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, в размере 10798,90 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания была уведомлена надлежащим образом, в просительной части административного иска просила рассмотреть дело в её отсутствие. ДД.ММ.ГГГГ от представителя административного истца, действующей на основании доверенности ФИО2, поступил письменный отзыв на возражения, согласно которому налоговый орган указывает, что общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика по всем налоговым обязательствам на ДД.ММ.ГГГГ составляет – 277569 руб. Административный ответчиком не оплачен: транспортный налог за 2022 год в сумме 55758,00 руб.: земельный налог за 2022 год в сумме 643,00 руб.; налог на имущество за 2022 год в сумме 3813,00 руб., пени в размере 3928,43 руб. При этом налоговый орган ссылается на имеющуюся у ФИО1 недоимки для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 267491,76 руб. Представитель административного истца ФИО2 указала, что задолженность к взысканию по пене составляет 3928,43 руб. ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о подтверждении задолженности с просьбой взыскать со ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10798,90 руб.

В судебном заседании ФИО1 просила в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме. Суду пояснила, что все налоги были уплачены своевременно, о чем имеются квитанции. В налоговой инспекции в 2018 году произошло задвоение ИНН на административного ответчика, в связи с чем налоговый орган необоснованно внес в текущую задолженность долги за 2018 год. Налоговый орган постоянно меняет сумму взыскания, при этом обоснованного расчета не представляет, в судебные заседания не является, отвечать на запросы налогоплательщика не желает. Провести сверку невозможно. В суде находится несколько исков, при этом по всем искам одинаковые требования: налоговая инспекция просит взыскать пени за разные периоды, но по одним и тем же налогам за 2021 и 2022 года, которые были своевременно уплачены. По данному поводу пришлось обратиться в Прокуратуру Приморского края с жалобой на действия налогового органа и требование списать всю задолженность до 2021 года. Согласно Справке ПАО Сбербанк по арестам и взысканиям в банк за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступил только один исполнительный документ от ФНС России на сумму взыскания 178204,41 руб. Данный документ поступил ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая изложенное, ФИО1 просила суд также применить срок исковой давности, указав, что сроки по взысканию задолженности на выставленную недоимку уже истекли.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ определено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3 НК РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствие с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является физическим лицом, на которое в соответствии со статьями 19 и 23 НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В связи с неуплатой в установленный срок налогов налогоплательщику исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10798,90 рублей на недоимку по налогам в сумме 207 277,76 рублей.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено новое требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность по налогам в сумме 207277,76 рублей и пени в сумме 39601,23 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование было направлено налоговым органом согласно реестру отправки почтовых отправлений на бумажном носителе от ДД.ММ.ГГГГ (лист № стр.67) ( ШПИ №

Судом установлено, что согласно представленным административным ответчиком платежным документам: чекам об оплате по операциям ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ уплачена задолженность за 2021 год в сумме 51818 рублей согласно уведомлению (3 чека на внесение налогового платежа по 15 000 рублей каждый, 1 чек на сумму 6310 рублей, 1 чек на сумму 508 рублей); ДД.ММ.ГГГГ уплачена задолженность за 2022 год в сумме 60214 рублей.

Таким образом, судом установлено и подтверждено платежными документами, представленными административным ответчиком, что обязанность по уплате обязательных налоговых платежей, исполнена ФИО1 административным ответчиком.

Согласно решению Ленинского районного суда г. Владивостока от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № 2а-4021/2022 в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам и пени отказано в связи с истечением срока обращения в суд за взысканием задолженности в принудительном порядке. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 08 февраля 2007 N 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №13 по Приморскому краю обращаясь с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10798,90 рублей, ссылается на наличие на ЕНС налогоплательщика недоимки на общую сумму 207277,76 рублей. При этом, в иске указывает сумму общего отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 267322,22 рублей.

В представленном суду ДД.ММ.ГГГГ письменном отзыве на возражения налоговый орган указывает на совершенно иной период расчета пени (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на наличие на ЕНС налогоплательщика недоимки для начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 267491,76 рублей; а также указывает, что задолженность к взысканию по пени составляет 3928,43 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес суда от представителя административного истца ФИО2 поступило заявление о подтверждении задолженности с просьбой взыскать со ФИО1 задолженность по пени в общем размере 10798,90 рублей.

Между тем, право требования налогового органа по уплате недоимки за 2018, 2019, 2020, 2021 года в силу ст. 48 НК РФ, следовательно, как указала административный ответчик в судебном заседании, к указанной недоимке должны быть применены требования ст. 59 НК РФ.

Согласно представленным ФИО1 платежным документам, обязанность по уплате налогов в пределах срока исковой давности налогоплательщиком исполнена в полном объеме.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении им срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

В п.2 резолютивной части постановления от 25 октября 2024 года №48-П/2024 Конституционный Суд РФ указал, что выявленный в настоящем постановлении конституционно-правовой смысл абзаца второго п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ является общеобязательным, что исключает любое иное его истолкование в правоприменительной практике.

Принимая во внимание все изложенные обстоятельства, с учетом исследованных судом доказательств, представленных как стороной истца, так и стороной ответчика, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 798,90 рублей, не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Ленинский районный суд города Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья З.В. Костюк

Мотивированное решение изготовлено 25.07.2025 г.