Дело № 2а-1382/2023 (УИД №43RS0003-01-2023-000967-53)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,

при секретаре Софроновой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1382/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что административный ответчик с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы, а также являлся плательщиком единого налога на вмененный доход. Однако страховые взносы в ПФ РФ и страховые взносы на ОМС в ФФОМС, единый налог на вмененный доход административным ответчиком уплачены позже установленного законом срока. Кроме того, ФИО1 не представила в установленный законодательством срок в налоговый орган заявление о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме ЕНВД-4, за что решением ИФНС России по г. Кирову {Номер} от {Дата} привлечена к административной ответственности за налоговое правонарушение, назначен штраф в размере 100 руб., который до настоящего времени не оплачен. Просит взыскать с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 16779,53 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пении, пени по страховым взносам в ФФОМС РФ – 2751,61 руб., пени по ЕНВД – 1991,72 руб., штраф по ЕНВД – 100 руб.

Определением суда от {Дата} произведена замена стороны административного истца по делу с ИФНС России по г. Кирову на Управление Федеральной налоговой службы России по Кировской области.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Уведомлена своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дела {Номер} в отношении ФИО1 и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С {Дата} в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.2 указанной статьи).

Подпунктами 1, 2 части 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по {Дата} административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность за период с {Дата} г. ей своевременно не исполнена.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление:

- пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в общем размере 11936,20 руб. за периоды:

по требованию от {Дата} № {Номер}: 1383,87 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год), 1530,33 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год); 911,48 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.); 1484,87 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.);

по требованию от {Дата} № {Номер}: 1651,50 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} год), 1822,64 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 1648,23 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата}

по требованию от {Дата} № {Номер}: 204,75 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 211,67 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.);

-пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС в общем размере 2751,61 руб. за периоды:

по требованию от {Дата} № {Номер}: 304,46 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 178,67 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 385,58 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 358,90 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.);

по требованию от {Дата} № {Номер}: 427,44 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 362,63 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 213,09 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 428,85 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.);

по требованию от {Дата} № {Номер}: 48,02 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.), 43,97 руб. (за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены данные требования об уплате пени, однако до настоящего времени не исполнены.

На дату обращения в суд с административным иском ответчиком задолженность по пени по страховым взносам на недоимку не оплачена, исполнения налогового требования не последовало, доказательств обратного суду не представлено.

Следовательно, данная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, в соответствии с гл. 26.3 Налогового Кодекса РФ, административный ответчик являлся плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации за {Дата} г. по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом является квартал, за {Дата} г. – не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (ст. 346.30 НК РФ).

ФИО1 был исчислен к уплате налог по ЕНВД за {Дата} г., однако налог уплачен позже установленного законом срока.

За неуплату налога в установленные законодательством сроки, ответчику исчислены пени в размере 1991,72 руб. за период:

- по требованию {Номер} от {Дата}: 34,96 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 3 квартал {Дата} г., 299,14 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 4 квартал {Дата} г., 43,74 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 4 квартал {Дата} г., 345,50 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2 квартал {Дата}

-по требованию {Номер} от {Дата}: 41,65 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 3 квартал {Дата}., 52,10 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 4 квартал {Дата} г., 356,28 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г., 411,38 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2 квартал {Дата}

- по требованию {Номер} от {Дата}: 406,87 руб. за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2 квартал {Дата}

Административному ответчику были выставлены вышеуказанные требования об уплате пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Решением {Номер} от {Дата} налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за непредоставление в установленный законом срок в налоговый орган заявления о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика, назначен штраф в размере 100 руб.

Решение налогового органа административным ответчиком не оспорено, иного материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 5 ст. 31 Налогового кодекса РФ, в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 той же статьи, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

{Дата} мировым судьей судебного участка N 68 Первомайского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ № {Дата} от {Дата} о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16779,53 руб., в связи с поступлением возражений от должника.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд {Дата}, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец также обращался в установленный срок.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, в предусмотренный законом срок, задолженность по уплате пени и штрафа ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком не представлено, требования истца о взыскании с ответчика за счет его имущества в доход государства суммы в размере 16779,53 руб., из них: 11936,20 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за период с {Дата} {Дата} г., 2751,61 руб. – пени по страховым взносам в ФФОМС РФ, начисленные на недоимку за период с {Дата} г. по {Дата} г., 1991,72 руб. – пени по ЕНВД, начисленные на недоимку за {Дата} г., 100 руб. – штраф по ЕНВД, подлежат удовлетворению. Расчет пени и период задолженности административным ответчиком не оспорен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования "Город Киров" подлежит взысканию госпошлина в размере 671,18 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН {Дата} в доход государства задолженность в сумме 16779,53 руб., из них: 11936,20 руб. – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за период с {Дата} г., 2751,61 руб. – пени по страховым взносам в ФФОМС РФ, начисленные на недоимку за период с {Дата} г., 1991,72 руб. – пени по ЕНВД, начисленные на недоимку за {Дата} г., 100 руб. – штраф по ЕНВД; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 671,18 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья /подпись/ Н.П.Ковтун

Решение суда в окончательной форме принято 18.04.2023.