КОПИЯ

62RS0003-01-2022-002084-91

дело № 2а-2021/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 августа 2022 г. г. Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.В.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к К.В.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 годы, пени, мотивировав свои требования тем, что согласно сведениям, представленным в налоговую инспекцию Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц, ответчик является собственником объектов недвижимого имущества. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с указанием суммы налога, однако уведомление оставлено без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога с указанием числящейся за ним задолженности и пени. Однако до настоящего времени ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, сумма задолженности не погашена. Просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019г.г. в размере 1 328 руб., пени в общем размере 33,56 руб.

В силу пункта 3 статьи 291, статьи 292 КАС РФ дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в силу части 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

В силу части 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Частью 8 статьи 408 НК РФ установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику К.В.А. принадлежит квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Решением Рязанского городского Совет от ДД.ММ.ГГГГ утверждено Положение о налоге на имущество физических лиц (в ред. Решения Рязанской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ №-I (ред. ДД.ММ.ГГГГ)), которым определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2014 года.

Решением Рязанской городской Думы «Об установлении на территории <адрес> налога на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ №-II определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц, в том числе, на период 2016-2017, 2019 годы.

Исходя из кадастровой стоимости объекта, его технических характеристик, принадлежности доли в праве, а также периода нахождения в собственности, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате, исчислен К.В.А. следующим образом: налоговая база х доля в праве х ставка налога х количество месяцев владения / 12 х коэффициент к налоговому периоду = сумма к уплате:

за 2014 год: 276000 х 1/3 х 0,09 х 12/12 = 83,00 руб.;

за 2016 год: 940608 х 1/3 х 0,25 х 12/12 х 0,4 = 363,00 руб.;

за 2017 год: 940608 х 1/3 х 0,25 х 12/12 х 0,6 = 399,00 руб.;

за 2019 год: 940608 х 1/3 х 0,25 х 12/12 = 483,00 руб.

Таким образом сумма налога, подлежащая уплате за период 2014, 2016-2017, 2019 годы составила 1 328,00 руб.

Арифметическая правильность расчета по налогу на имущество физических лиц судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

По смыслу подпункта 3 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Обязанность по уплате налога согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Порядок направления уведомления об уплате налогов административным истцом соблюден, К.В.А. после начисления подлежащего уплате налога на имущество физических лиц, направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием подлежащей уплате сумме налога на имущество физических лиц, а также срока уплаты. Однако уведомления ответчиком оставлены без исполнения.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, указанного в налоговых № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком К.В.А. добровольно не исполнена, следовательно, с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в размере 33,56 руб., данный размер пени подтверждается расчетом, предоставленным административным истцом.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями статей 69, 70 НК РФ истцом должнику своевременно направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты по последнему требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт подтверждается содержащимися в материалах дела соответствующим требованием и списком внутренних почтовых отправлений, которое в силу статьи 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доводы административного ответчика К.В.А. в представленных суду письменных возражениях на иск относительно пропуска административным истцом срока являются несостоятельными и основываются на неверном толковании норм налогового законодательства Российской Федерации.

В силу статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела усматривается, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 годы у административного ответчика наступила ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. необходимо уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год у административного ответчика наступила ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. необходимо уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год у административного ответчика наступила ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. необходимо уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ рассчитан налог за два налоговых периода – 2014 и 2016 годы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате указанного налога. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 НК РФ.

Таким образом, за период 2014, 2016 годы требование должно быть выставлено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование было выставлено ДД.ММ.ГГГГ № и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год требование должно быть выставлено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование было выставлено ДД.ММ.ГГГГ № и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. За 2019 год требование должно быть выставлено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование было выставлено ДД.ММ.ГГГГ № и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, пропуска срока направления требований в адрес административного ответчика судом не усматривается.

Из имеющихся в деле документов следует, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требования об уплате налога не исполнил, сумму налога не оплатила.

В связи с отсутствием исполнения требования, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе МИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с К.В.А. недоимки по налогу на имущество, поскольку требования предъявлено к несовершеннолетнему административному ответчику.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, предусмотренный статьей 48 НК РФ, административным истцом пропущен не был (по самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ + 3 года = ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев = ДД.ММ.ГГГГ).

На момент подачи административного искового заявления в Октябрьский районный суд <адрес>, административный ответчик К.В.А. достигла 18ти лет.

Таким образом, с К.В.А. подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017, 2019 годы в размере 1 328 руб., пени в общем размере 33,56 руб.

Согласно статье 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – МИФНС России № по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Согласно статье 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в том числе судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 руб. – 400 руб.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно части 2 статьи 61.1 и части 2 статьи 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МИФНС России № по <адрес>, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика К.В.А. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к К.В.А. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 годы, пени – удовлетворить.

Взыскать с К.В.А., (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016, 2017, 2019 годы в размере 1 328 (одна тысяча триста двадцать восемь) руб., пени в общем размере 33 (тридцать три) руб. 56 коп.

Взыскать с К.В.А. госпошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Судья - подпись