...

УИД 89RS0005-01-2022-004253-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2023 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при помощнике судьи Попеновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-75/2023 иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Административный истец МИФНС № 5 по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 пени в общем размере 6 765 рублей 48 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 532 рубля 26 копеек,

- по транспортному налогу за ... годы за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 138 рублей 46 копеек,

- по единому налогу на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 094 рубля 76 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем и применяя систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, данный налог за ДД.ММ.ГГГГ своевременно не уплатила. Помимо этого на ее имя в ... годах были зарегистрированы транспортные средства, но обязанность по уплате транспортного налога должным образом не исполнена. Начисленная в связи с этим пеня в добровольном порядке не погашена, судебный приказ о ее взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены, просили рассмотреть дело в их отсутствие. Представитель административного истца на иске настаивала, административный ответчик мотивированных возражений по существу предъявленных к ней требований не представила, заявив о принятии решения на усмотрение суда.

С учетом мнения сторон суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с ОКВЭД она имела право осуществлять деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта. Осуществление предпринимательской деятельности прекращено на основании поданного административным ответчиком в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ заявления соответствующего содержания.

Главой 26.3 НК РФ (с 1 января 2021 года признана утратившей силу) было установлено, что плательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 настоящего Кодекса.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам; расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ; платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

В силу положений ст.346.30 и 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставлялись налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, а налоговым периодом по единому налогу признавался квартал.

16 апреля 2015 года налогоплательщик ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ года, самостоятельно исчислив налог в размере 0 рублей по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Получив декларацию, налоговый орган воспользовался предоставленным ему ст.80 и 88 НК правом на проведение камеральной налоговой проверки. По результатам этой проверки составлен акт и ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ей начислен налог в размере 8 999 рублей, пеня в размере 383 рубля 58 копеек за период по ДД.ММ.ГГГГ и штраф в размере 1 799 рублей 80 копеек по ч.1 ст.122 НК РФ. Решение обжаловано не было и вступило в законную силу, однако налог уплачен не был.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик ФИО1 представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, самостоятельно исчислив налог в размере 2 245 рублей, однако в срок до ДД.ММ.ГГГГ и позднее данный налог не уплатила.

Согласно ст.69 и 75 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, которое признается извещением о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пени, штрафа). Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой административный истец начислил пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 974 рубля 21 копейка по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ и в размере 418 рублей 83 копейки по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ и направил административному ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ пени в размере 1 393 рубля 04 копейки. При расчете пени был учтен факт частичной уплаты недоимки (ДД.ММ.ГГГГ внесено 2 245 рублей), требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ

На день обращения административного истца в суд с настоящим иском общий размер неуплаченной пени по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ составил 1 094 рубля 76 копеек.

Вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административным делам № 2а-2261/2022 и № 2а-1679/2022 налоговому органу отказано в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ.

В настоящее время истцом, как следует из требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, поставлен вопрос о взыскании с административного ответчика пени в общем размере 1 094 рубля 76 копеек, начисленной в связи с неуплатой ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ

Из анализа положений ст.75 Налогового кодекса РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику страховых могут быть начислены пени.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Поскольку вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда ЯНАО от ДД.ММ.ГГГГ по административным делам № 2а-2261/2022 и № 2а-1679/2022 в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 недоимки по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ отказано, начисленная на эту недоимку пеня в размере 1 094 рубля 76 копеек взысканию также не подлежит.

В соответствии со ст.356 и 357 НК РФ физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Исходя из буквального толкования приведенных выше норм права, плательщиком транспортного налога является не собственник транспортного средства в прямом смысле этого слова, а именно то лицо, на чье имя транспортное средство зарегистрировано.

Материалами дела, в частности, сведениями об имуществе налогоплательщика, подтверждается, что в ... годах на имя административного ответчика ФИО1 было зарегистрировано шесть являющихся объектами налогообложения транспортных средств:

- грузовой автомобиль ГАЗ (г/н а483тс89) мощностью двигателя 117 л.с. (по ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль 3897-0000010-15 (г/н №) мощностью двигателя 117,3 л.с. (по ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль ФИО2 FLD (г/н №) мощностью двигателя 330 л.с. (по ДД.ММ.ГГГГ);

- грузовой автомобиль 3034Р4 (г/н №) мощностью двигателя 117 л.с. (по ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль БМВ 520 (г/н №) мощностью двигателя 170 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ);

- легковой автомобиль Форд Мондео (г/н №) мощностью двигателя 160,5 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу вышеуказанных обстоятельств и правовых норм в ... годах административный ответчик являлась плательщиком транспортного налога.

Статьей 2 Закона ЯНАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа» от 25 ноября 2002 года № 61-ЗАО, установлено, что ставка транспортного налога определяется в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Для легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 150 до 200 л.с. эта ставка в 2016-2018 годах была равна 25 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. – 40 рублям, для грузовых автомобилей мощностью двигателя свыше 250 л.с. – 85 рублям.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог должен быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в конкретном рассматриваемом случае с учетом выходных дней – в сроки не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Данную обязанность налоговый орган выполнял, однако транспортный налог административный ответчик своевременно не уплачивала, что повлекло обращение административного истца в суд с исками о взыскании недоимок и начисление пени за последующие периоды.

Так, вступившими в законную силу решениями Ноябрьского городского суда:

...

...

...

...

...

...

Оба требования направлены с использованием сервиса «личный кабинет налогоплательщика» и получены адресатом ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждено представленным административным истцом скриншотом.

Требования налогового органа административным ответчиком ни в установленный в нем срок, ни до дня подачи настоящего иска в полном объеме исполнены не были, что никем не оспаривается и подтверждено карточкой «расчеты с бюджетом».

При расчете пени учтен размер недоимки по транспортному налогу за ... (30 274 рубля), не соответствующий установленному вступившим в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1680/2022 (30 265 рублей), в связи с чем эта пеня по подлежит перерасчету и составит:

- по требованию № – 1 399 рублей 33 копейки (л.д....);

- по требованию № – 847 рублей 42 копейки (л.д....).

Расчет пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ является правильным.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз.1). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз.2). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3).

Общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, указанных в требованиях по состоянию на дату их направления не превысила 10 000 рублей, однако процедура их взыскания была возбуждена, что нельзя счесть незаконным.

Таким образом, последний день срока обращения налогового органа в суд по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ приходится на ДД.ММ.ГГГГ, по требованию № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию было подано мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока обращения. Судебный приказ, вынесенный в тот же день, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, поэтому срок обращения в суд по требованиям о взыскании пени по транспортному налогу налоговым органом не пропущен.

Следовательно, требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за ... годы по требованию № в размере (1 811,98 + 1 399,33 + 320,11 =) 3 531 рубль 42 копейки и по требованию № в размере (1 096,98 + 847,42 + 193,80 =) 2 138 рублей 20 копеек являются законными, обоснованными и подлежат безусловному удовлетворению, а во взыскании пени по транспортному налогу за ... год в общем размере (0,84 + 0,26 =) 1 рубль 10 копеек должно быть отказано.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за ... годы за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 5 669 (пять тысяч шестьсот шестьдесят девять) рублей 62 копейки (ОКТМО ...).

Отказать межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении предъявленных к ФИО1 требований о взыскании пени в размере 1 095 (одна тысяча девяносто пять) рублей 86 копеек, в том числе:

- за несвоевременную уплату транспортного налога за ... год за периоды с ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 (один) рубль 10 копеек;

- за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 094 (одна тысяча девяносто четыре) рубля 76 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-75/2023.