Решение по делу № 2А-171/2025 от 21.03.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-171/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени указав, что ФИО1 состоит на учете в УФНС в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ административный ответчик в указанном периоде являлся плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере

Согласно ст. 346.26 НК РФ административный ответчик в указанном периоде являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих исчислений:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере № руб. (в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере № руб.,

суммы пеней, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере № руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. включена задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, в размере № руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере № руб.

Задолженность по ЕНВД в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на ОПС в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскана в рамках постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (непогашенная задолженность в размере № руб.).

Задолженность по ЕНВД в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (непогашенная задолженность в размере № руб.).

Задолженность по ЕНВД в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по ЕНВД в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскивается в рамках судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ОСП <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (непогашенная задолженность в размере 3 681, 35 руб.).

Для взыскания задолженности УФНС России по Тульской области своевременно обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ заявление о вынесении судебного приказа возвращено. Налоговый орган повторно направил заявление о выдаче судебного приказа. Мировой судья судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынес определение, об отказе в принятии заявления, которое было получено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

Просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб.:

пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путем направления телеграммы по месту регистрации. Телеграмма не доставлена, так как дом закрыт, а адресат по извещению за телеграммой не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок исчисления и расчета единого налога на вмененный доход установлен главой 26.3 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 ст. 346.27 НК РФ вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ)

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.

Из п. 1 ст. 346.32 НК РФ следует, что уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на налоговом учете качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ, ФИО1 за указанный период являлся плательщиком налога на вмененный налог в размере, установленном в ст. 346.29 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями установлен главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1, 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 1. ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ настоящей статьи доход учитывается следующим образом для плательщиков, уплачивающих налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, – в соответствии со статьей 346.29 настоящего Кодекса (подп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании изложенного, согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов в размере, установленном в ст. 430 НК РФ.

В связи с тем, что налоги, подлежащие уплате за расчетный период, исчисленные плательщиком самостоятельно в соответствии со положениями ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В отношении ФИО1 вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере № руб.

Из абз. 2 п. 1 ст. 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из содержания п. 1 ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе – решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 47 НК РФ направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее – Закон об исполнительном производстве), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Взыскание задолженности налогоплательщика, утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности, производится с учетом положения ст. 48 НК РФ за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. 1 и 2 ст. 123.4 Кодекса).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Судом установлено, срок для обращения налогового органа в суд в порядке приказного производства с требованием о взыскании налогов и пени, включенных в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Тульской области своевременно – до ДД.ММ.ГГГГ направило мировому судье судебного участка № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с налогоплательщика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о вынесении судебного приказа, которое вручено налоговому органу, ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец повторно ДД.ММ.ГГГГ направил заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с пропуском срока для обращения взыскателя, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (вх. №), а ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметкам на почтовом отправлении, УФНС России по Тульской области направило в суд с настоящее административное исковое заявление.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что указанные обстоятельства не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу административного иска в суд по заявленным требованиям.

Рассматривая административный иск по существу, суд исходит из следующего.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности по налогам, а также пени, начисленной на недоимку судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено.

Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере № руб. (в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год в размере № руб., подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием недоимок по налогам, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

В отношении требований налогового органа о взыскании пени, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ взыскиваемая сумма пеней, рассчитана исходя из недоимки по страховым взносам по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, страховым взносам на ОПС за 2019 год.

Налоговым органом были приняты следующие меры по взысканию недоимки по вышеуказанным налогам с налогоплательщика ФИО1

Постановлением УФНС России по Тульской области № от ДД.ММ.ГГГГ на основании требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ взыскана недоимка: по ЕНВД по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., штрафы в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ основании п. 1 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве фактическим исполнением требований, указанных в исполнительном документе.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана недоимка по ЕНВД в размере № руб., пени в размере № руб., а всего № руб.

На основании вышеуказанного исполнительного документа судебным приставом исполнителем ОСП <адрес> УФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое было окочено и возвращено взыскателю ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Закона об исполнительном производстве, в связи невозможностью установления местонахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях, за исключением случаев когда предусмотрен розыск.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана недоимка по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере № руб., пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере № руб., по страховым взносам на ОПС за 2019, 2021 годы в размере № руб., пени по страховым взносам на ОПС в размере № руб., страховым взносам на ОМС за 2019, 2021 годы в размере № руб., а всего в размере № руб.

Таким образом, у суда имеются основания для взыскания пени, рассчитанной исходя из недоимки по страховым взносам по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, страховым взносам на ОПС за 2019 год, поскольку право на взыскание указанной недоимки налоговым органом не утрачено, она не признана безнадежной ко взысканию.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в части требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в размере № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., в том числе:

пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 333.17 НК РФ физические лица признаются плательщиком государственной пошлины, в случае если они выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах общей юрисдикции, Верховном Суде Российской Федерации, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден и заявлено требование имущественного характера, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета МО Ясногорский район, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Тульской области пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН <***>, КПП 710701001, ОГРН <***>) задолженность в размере 12 570, 62 руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., в том числе:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере № руб. (в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

пени по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.;

пени, начисленные на совокупную задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: Ю.В. Филиппова

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.