УИД 11RS0009-01-2025-000950-36 Дело № 2а-540/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе:

председательствующего судьи Черниковой О.В.,

при секретаре судебного заседания Фикс Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емва Республики Коми 21 июля 2025 года административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, пени,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 705, 65 руб., пени в размере 15 010, 70 руб., мотивировав тем, что в период с 10 мая 2007 года по 10 декабря 2024 года административный ответчик осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. 25 сентября 2023 года ФИО1 направлено требование № 6922 об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не позднее до 25 декабря 2023 года, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

Административный истец - УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенное о месте, времени и дате судебного заседания не обеспечило на рассмотрение дела явку своего представителя, в административном иске заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, судебное извещение, направленное по адресу регистрации: <адрес>, ответчиком не получено, возвращено в суд по истечении срока хранения.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, возвращение в суд неполученного адресатом извещения заказного письмо с отметкой «истек срок хранения» не противоречит действующему порядку вручения заказных писем и может быть оценено в качестве надлежащей информации органа связи о неявке адресата за получением копии судебного постановления.

По смыслу статьи 105 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, суд признает административного ответчика надлежаще извещенным о слушании дела, и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, чья явка не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценив их, находит иск подлежащим удовлетворению на основании следующего.

Согласно выписке ЕГРИП ФИО1 в период с 10 мая 2007 года по 10 декабря 2024 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на расчетный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей плательщик уплачивает также 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Учитывая приведенные положения правовых норм, обязанность по оплате страховых взносов возникла у административного ответчика со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя – 10 мая 2007 года и прекратилась со дня прекращения деятельности – 10 декабря 2024 года.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

УФНС России по Республике Коми административному ответчику начислены к уплате за налоговый период 2024 года (с 01 января по 10 декабря 2024 года) страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 46 705, 65 руб. (49 500 руб. / 12 мес.) * 11 мес.+ (49 500 руб. / 12 мес. / 31 дн.) * 10 дн.), сроком уплаты до 15 января 2025 года.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику 25 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде направлено требование <№> об уплате в срок до 25 декабря 2023 года недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, которое получено административным ответчиком 29 сентября 2023 года и оставлено без исполнения.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи Кылтовского судебного участка Княжпогостского района Республики Коми от 17 апреля 2025 года по административному делу <№> с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Коми взысканы недоимки по налогам в размере 46 705, 65 руб., пени в размере 15 010, 70 руб., государственная пошлина в бюджет муниципального округа «Княжпогостский» в размере 2 000 руб., который определением того же мирового судьи от 12 мая 2025 года отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец после отмены 12 мая 2025 года судебного приказа от 17 апреля 2025 года в течение шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным иском – 10 июня 2025 года.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 части 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (часть 9 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

С 01 января 2023 года в законодательство Российской Федерации введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), в соответствии с которым изменился способ исполнения налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом своей обязанности по уплате (перечислению) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, регулируемых Кодексом.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 данной статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 указанной статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 названного Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Размер пени на совокупную задолженность единого налогового счета ФИО1 за период с 20 сентября 2024 года по 31 марта 2025 года составляет 15 010, 70 руб.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, про-верив расчет долга, который является верным, суд находит исковые требования за-конными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2024 год в размере 46 705, 65 руб., пени за нарушение срока уплаты страховых взносов в общей сумме 15 010, 70 руб., всего в размере 61 716, 35 руб.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 46 705, 65 руб., пени за период с 20 сентября 2024 года по 31 марта 2025 года в размере 15 010, 70 руб., а всего в размере 61 716, 35 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми путем подачи апелляционной жалобы через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий судья О.В. Черникова