Решение по делу № 2А-5178/2025 от 06.10.2025 | Кировский районный суд г. Екатеринбурга (Свердловская область)

<***> Дело № 2а-5178/2025

УИД- 66RS0003-01-2025-004164-07

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А.,

рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г.Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – административный ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган выявил недоимку по уплате обязательных платежей, в связи с чем, начислил пени. В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженностей, налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика в доход бюджетов задолженность в общей сумме 13902,51 руб., в том числе: налог на профессиональный доход (НПД) за февраль 2025 года – 2530,96 руб., за март 2025 года – 8761,48 руб., совокупные пени – 2610,07 руб.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы настоящего дела, а также материалы дел ***, *** по заявлению ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года все категории налогоплательщиков переведены на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - Единый налоговый платеж (ЕНП), распределяющийся на Единый налоговый счет (ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон ФЗ № 263- ФЗ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абз. 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.

Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В Свердловской области с 1 января 2020 в соответствии с ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»» (далее - ФЗ №422), введен налог на профессиональный доход.

В соответствии с ч. 7 ст. 2 ФЗ № 422, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым Договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 6 ФЗ № 422, объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно с ч. 1, 2 ст. 12 ФЗ № 422, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 10 ФЗ № 422, налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422, уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (под ред. от 01.04.2020).

В соответствии с ч. 3 ст. 11 ФЗ № 422, уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (под ред. от 28.12.2022).

Судом установлено, что ФИО1 ИНН *** применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее - НПД) с 30.10.2022.

Согласно зарегистрированным чекам ФИО1 получает доход от услуг по перевозке пассажиров и багажа, услуги по продвижению сервиса <***>, оказываемых, физическим лицам, юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям.

Ставка при оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям - 6%, физическим лицам - 4%.

В связи с тем, что у ФИО1 осталось право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета (пп.2 п.2 ст. 12 422-ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход") ставка по НПД при оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям составляет - 4%, физическим лицам - 3%.

Таким образом, НПД за февраль 2025 года составляет: 185902*4%+11398,67*6% = 8 120,00 рублей; за март 2025 года: 205376*4%+9107,39*6% = 8 761,48 рублей.

Как указывает ИФНС, налог на профессиональный доход за февраль 2025 года в размере 8 120,00 руб. по сроку уплаты 28.03.2025 был частично погашен 22.05.2025 в размере 3 926,17 руб. из 8 599,94 руб. платежным поручением от 22.05.2025 № ***, налог погашен 20.06.2025 в размере 1 662,87 руб. платежным поручением от 20.06.2025 №***, остаток задолженности составляет в размере 2 530,96 руб.

Налог на профессиональный доход за март 2025 года в размере 8 761,48 руб. по сроку уплаты 28.04.2025 не погашен.

В связи с неуплатой налогов в сроки, установленные в уведомлениях, а также установленные законом, доказательств иного не представлено, ответчику на основании ст.75 НК РФ были начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформировано требование от 17.10.2024 *** об уплате недоимки в общей сумме – 5 710 руб. (НПД), пени – 80,17 руб.; срок исполнения до 06.11.2024 (л.д.17).

Требование от 17.10.2024 ***, действительно, не направлялось ФИО1 в «Личный кабинет налогоплательщика», поскольку, дата регистрации ФИО1 в электронном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» - 24.05.2025 (л.д.21). Согласно истории действия указанного сервиса (л.д.22), данное требование указанным способом не направлялось.

Однако, вопреки доводам административного ответчика, указанным в заявлении об отмене судебного приказа ***, в данном случае налоговым органом соблюден обязательный досудебный порядок обращения в суд, поскольку, данное требование ФИО1 направлялось почтовым отправлением 18.10.2025 (л.д.7, дело ***) и оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате, то в соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, налоговый орган вынес решение от 07.11.2024 *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.

Так, на дату начисления НПД за февраль и март 2025 года предыдущая задолженность по требованию от 17.10.2024 *** не была погашена, следовательно, на новую образовавшуюся задолженность требование не выставляется.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом, исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 НК РФ осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи НК РФ, пени могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса и не предусматривает ее разделение по видам налогов. Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из материалов дела, пени начислены на совокупную задолженность по Единому налоговому счету:

Дата

начала

начисления

пени

Дата

окончания

начисления

пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка

расчета

пени/

делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

09.11.2024

28.11.2024

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-13344.00

300

186.82

28.11.2024 начислен НПД за октябрь 2024 в размере - 6 828.00 руб.

29.11.2024

29.01.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-20172.00

300

875.46

29.01.2025 уплачено из ЕНП -9.09 руб.

30.01.2025

28.02.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-20162.91

300

423.42

28.02.2025 начислен НПД за январь 2025 в размере - 1 392.34 руб.

01.03.2025

21.03.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-21555.25

300

316.86

21.03.2025 уплачено по расчету за налог - 8 120.00 руб.

22.03.2025

28.03.2025

Налог на

профессиональный

ДОХОД

Пени вне ЕНС

-13435.25

300

65.83

29.03.2025 начислен НПД за февраль 2025 в размере - 8 120.00 руб.

29.03.2025

21.04.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

" -21555.25

300

362.13

21.04.2025 уплачено по расчету за налог - 8 761.48 руб.

22.04.2025

28.04.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-12793.77

300

62.69

29.04.2025 начислен НПД за март 2025 в размере - 8 761.48 руб.

29.04.2025

19.05.2025

Налог на

профессиональный

доход

Пени вне ЕНС

-21555.25

300

316.86

ИТОГО

2 610.07

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений по НПД:

Мировым судьей судебного участка № *** *** 28.11.2024 вынесен судебный приказ ***, которым с ФИО1 взыскана задолженность по НПД за август 2024 года – 5710 руб., за сентябрь 2024 года – 7634 руб., пени – 223,08 руб.

Кировским РОСП г. Екатеринбурга 12.02.2025 вынесено постановление о возбуждении ИП ***-ИП.

Указанная задолженность погашена из ЕНП следующим образом:

- 5 710 руб. за август 2024 года по сроку уплаты 30.09.2024 - 29.01.2025 в размере 9,09 руб. инкассовым поручением от 29.01.2025 ***, 21.03.2025 в размере 5700,91 руб. из 8 120 руб. платежным поручением от 21.03.2025 ***,

- 7 634 руб. за сентябрь 2024 года по сроку уплаты 28.10.2024 - 21.03.2025 в размере 2419,09 руб. из 8 120 руб. платежным поручением от 21.03.2025 ***, 21.04.2025 в размере 5214,91 руб. из 8761,48 руб. платежным поручением от 21.04.2025 ***.

Таким образом, задолженность за август и сентябрь 2024 года погашена в полном объеме, но, не своевременно.

НПД за октябрь 2024 года в размере 6 828 руб. по сроку уплаты 28.11.2024 был погашен 21.04.2025 в размере 3546,57 руб. из 8761,48 руб. платежным поручением от 21.04.2025 ***, 22.05.2025 в размере 3281,43 руб. из 8599,94 руб. платежным поручением от 22.05.2025 ***.

НПД за январь 2025 года в размере 1392,34 руб. по сроку уплаты 28.02.2025 был погашен 22.05.2025 в размере 1392,34 руб. из 8599,94 руб. платежным поручением от 22.05.2025 ***.

Таким образом, налог за октябрь 2024 года, январь 2025 года погашены в полном объеме, но, с нарушением срока.

НПД за февраль 2025 года в размере 8 120 руб. по сроку уплаты 28.03.2025 был погашен 22.05.2025 в размере 3 926,17 руб. из 8 599,94 руб. платежным поручением от 22.05.2025 ***, 20.06.2025 в размере 1 662,87 руб. платежным поручением от 20.06.2025 ***, остаток задолженности составляет в размере 2530,96 руб.

НПД за март 2025 года в размере 8761,48 руб. по сроку уплаты 28.04.2025 – не уплачен.

Таким образом, пени начислены налоговым органом обоснованно.

Уплаченные ФИО1 денежные средства с февраля 2025 года (на что им указывается в заявлении об отмене судебного приказа ***) были правомерно распределены налоговым органом в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ в счет предыдущей непогашенной задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что по требованию *** от 17.10.2024, со сроком исполнения до 06.11.2024, первое заявление инспекцией подано 21.11.2024, вынесен судебный приказ *** на сумму 13567,08 руб.

Повторное заявление подано 05.06.2025 к мировому судье судебного участка *** с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, заявленной в настоящем деле, что в установленный срок.

16.06.2025 выдан судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями ответчика судебный приказ отменен определением мирового судьи от 30.06.2025.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 12.08.2025, что также с соблюдением срока. Доказательств оплаты задолженности в полном объеме либо освобождения от уплаты ответчик суду не представил.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 13902,51 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 13902,51 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 291-294, 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность на общую сумму 13902,51 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова