Решение по делу № 2А-400/2025 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-400/2025 (2а-7040/2024)

УИД 59RS0007-01-2024-008694-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 21 января 2025 года

Свердловский районный суд г. Перми в составе

председательствующего судьи Лузиной Т.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО6

с участием представителя административного истца ФИО3, административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 с 28.12.2006 по 07.03.2018 состоял на учёте в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя следовательно, является плательщиком страховых взносов. ИФНС России по Свердловскому району г. Перми произведены расчёты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2016, 2018 гг.: страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 376 096,28 руб.; страховые взносы на ОПС за 2016 год в размере 86 806,84 руб.; страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 34 093,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2016 год в размере 41 031,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 4 923,67 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 1 083,23 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена. В связи с образовывавшейся недоимкой налоговым органом в рамках ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об оплате задолженности. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за налоговые периоды 2016, 2018 гг. составляет 698 012, 15 руб., (в том числе налог - 538 027, 12 руб., в том числе пени – 159 985, 03 руб.) До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объёме не погашена.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 572 024, 02 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 составляет 57 221,47 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № 2а-4538/2023 о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 28.11.2023. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 08.02.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4538/2023.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 755 233,62 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 462 903,12 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 75 124,00 руб.; пени в размере 217 206,50 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 20.11.2023).

Протокольным определением суда от 24.09.2024 в качестве заинтересованного лица привлечено ИФНС России по Свердловскому району г. Перми (л.д. 54-55).

Протокольным определением суда от 19.12.2024 в качестве заинтересованного лица привлечено Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Пермскому краю (л.д. 100).

Представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении требований настаивала по доводам административного искового заявления, указала, что требование об уплате недоимке по страховым взносам за 2016 г. не направлялось, кроме как требование от сентября 2023 г., иные ведения о направлении требований по недоимке 2016 г. в налоговом органе отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал требования в части задолженности за 2016 год, поддержал позицию, изложенную в письменных отзывах (л.д. 48, 119).

Представитель административного ответчика ФИО5, действующий на основании заявления административного истца, сделанным в судебном заседании в устной форме, в судебном заседании не признал требования в части взыскания задолженности за 2016 год, указал, что сумма начисления административным истцом не доказана, истец утратил право на обращение в суд для взыскания указанно задолженности.

Иные лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела (л.д. 101-104), в судебное заседание не явились, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие на основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, представителя административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела, обозрев материалы судебного приказа № 2а-4538/2023 о взыскании задолженности с ФИО1 пришел к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Порядок уплаты страховых взносов определен главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов в рассматриваемом случае) установлен порядок исчисления страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 1);

- на обязательное медицинское страхование подлежат уплате в фиксированном размере 4 590, 00 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года (подпункт 2).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской).

Из содержания статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

В силу статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 с 28.12.2006 по 07.03.2018 состоял на учете в ИФНС России по Свердловскому району г. Перми в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 14-16).

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему начислены на сумму задолженности пени, что подтверждается соответствующими расчетом (л.д. 20-24).

В адрес ФИО1 посредством почтовой корреспонденции направлено требование № от 21.07.2023 о необходимости уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование в общей сумме 572 024,02 руб., пени в размере – 337 179,16 руб. (л.д.17-18, 25).

По состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 572 024,02 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислена сумма пени в размере 57 221,47 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 20.11.2023, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 19).

В связи с неисполнением требования об уплате налогов административный истец 27.11.2023 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по налогам, пени.

В силу положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Исходя из того обстоятельства, что требованием № установлен срок уплаты задолженности до 14.09.2023, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 28.11.2023, то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

28.11.2023 мировым судьей судебного участка № 4 Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-4538/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 755 233, 62 руб. (л.д.114а).

08.02.2024 мировым судьей судебного участка № 8 Свердловского судебного района г. Перми, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №4 Свердловского судебного района г. Перми, вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4538/2023 от 28.11.2023 в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 7).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю направлено в Свердловский районный суд г. Перми заказной корреспонденцией 07.08.2024 (л.д. 32).

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований.

При этом суд не находит оснований для взыскания недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2016 года по следующим основаниям.

Согласно письменному отзыву ОСФР по Пермскому краю (л.д. 112-113) в связи с непредставлением ФИО1 налоговой отчетности за 2016 год на основании Управления ФНС России по Пермскому краю о доходах индивидуальных предпринимателей с соответствии ч. 9, 10, 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» были рассчитаны обязательства по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в максимальном размере из расчета 8 МРОТ. По состоянию на 01.01.2017 в налоговые органы в установленном порядке передана вся задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Согласно предоставленным Межрайонной ИФНС России по Пермскому краю сведениям (л.д. 97-98) страховые взносы на ОПС в размере 376 096,28 руб., на ОПС с размере 86 806,84 руб., на ОМС в размере 34 093,00 руб., на ОМС в размере 41 031,00 руб. переданы из ПФР в налоговый орган. По данным инспекции сведения о направлении ФИО1 до 01.01.2023 требований на уплату указанной задолженности по страховым взносам ответствует.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (части 1, 2, 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Вопреки административному исковому заявлению, в материалах дела отсутствует требование о взыскании налоговой задолженности за налоговый период 2016 год по страховым взносам на обязательное пенсионное, медицинское страхование, как и доказательств направления до 01.01.2023 требования об уплате налога, пени в адрес административного ответчика, что свидетельствует о нарушении порядка взыскания налога.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Так, с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что, поскольку административный истец утратил право на взыскание с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2016 год, указанная задолженность является безнадежной к взысканию, требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 462 903,12 руб., пени, начисленных период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.20222 за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, в размере 106 008,54 руб. и 23 914,59 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 75 124,00 руб., пени, начисленных период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.20222 за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 год, в размере 9 392,34 руб. и 11 303,69 руб. являются необоснованным и не подлежат удовлетворению.

При указанных обстоятельствах также не подлежат взысканию с административного ответчика пени, входящие в состав начисленных на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 20.11.2023, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 37 622,16 руб. и в размере 8 683,62 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в размере 3 410,42 руб. и в размере 4 104,46 руб. согласно подробному расчету пени, представленному административным истцом (л.д. 97-98).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 511,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 12 766,68 руб., в том числе:

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, в размере 6 446,51 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, в размере 1 264,52 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, в размере 1 356,42 руб.;

пени, начисленные за период с 25.01.2019 по 31.03.2022, с 02.10.2022 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, в размере 298,42 руб.;

пени, начисленные за период с 01.01.2023 по 20.11.2023 на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, в размере 3 400,81 руб.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 511,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Т.В. Лузина

Копия верна

Судья Т.В. Лузина

Мотивированное решение изготовлено 05.02.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-400/2025

УИД 59RS0007-01-2024-008694-41

Свердловского районного суда г. Перми