УИД: 56RS0009-01-2022-005751-77
№ 2а-545/2023 (2а-4505/2022;)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2023 года г. Оренбург
Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе
председательствующего судьи Яшниковой В.В.,
при секретаре Худяковой Ю.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу в размере 32 752,27 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц за <Дата обезличена> год в сумме 32 175,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за <Дата обезличена> год в сумме 577,27 рублей. За <Дата обезличена> год общая сумма дохода ФИО2 составила 910 000,00 рублей. Сумма налоговых вычетов составила 662 500,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 247 500,00 рублей. Ответчику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком исполнения до <Дата обезличена>. В указанный в требованиях срок задолженность уплачена не была. <Дата обезличена> ИФНС России по <...> обращалась к мировому судье судебного участка № <...>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа. <Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...> вынесено определение об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области ФИО1 поддержал административные исковые требования, просил их удовлетворить. Дополнительно пояснил, что расчет налога на доходы физических лиц был осуществлен в соответствии с поданной ФИО2 в МИФНС России № 15 по Оренбургской области налоговой декларацией. Уточненной налоговой декларации в адрес МИФНС России № 15 по Оренбургской области от ФИО2 не поступало.
Административный ответчик ФИО2 возражала против удовлетворения административного искового заявления, ссылаясь на то, что разница между купленной и проданной квартирой составила менее 1 000 000 рублей, в связи с чем считает, что у нее отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.
Исследовав материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.
Подпунктом 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ).
В силу ст. 209 и ст. 41 Налогового кодекса РФ у налогоплательщика не возникает налоговой базы по НДФЛ и обязанности уплатить этот налог в том случае, если он не получает дохода, то есть, экономической выгоды в денежной или натуральной форме.
Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО2 <Дата обезличена> в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <Дата обезличена> год в связи с получением дохода
На основании п. 1 ст. 23 НК РФ за ответчиком образовалась задолженность по налогу на доходы физических лиц.
За <Дата обезличена> год общая сумма дохода составила 910 000,00 рублей. Сумма налоговых вычетов составила 662 500,00 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 247 500,00 рублей.
Расчет суммы налога, подлежащей уплате: 247 500,00 – 13% НДФЛ = 32 175,00 рублей.
Поскольку налог на доходы физических лиц за <Дата обезличена> год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за <Дата обезличена> год в размере 577,27 рублей, что подтверждается расчетом суммы пени за указанный период, представленный административным истцом в материалы административного дела.
Поскольку административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный срок, ему в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ были направлены требование об уплате налога и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> со сроком уплаты до <Дата обезличена>.
В указанный в требованиях срок, задолженность административным ответчиком уплачена не была.
<Дата обезличена> МИФНС России <Номер обезличен> по <...> обратилась к мировому судьей судебного участка № <...>, исполнявшего обязанности мирового судьи судебного участка № <...> с заявлением о вынесении судебного приказа.
<Дата обезличена> мировым судьей судебного участка № <...> вынесено определение об отмене судебного приказа от <Дата обезличена> в связи с поступившими возражениями ФИО2
Согласно абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из материалов дела следует, что срок исполнения требования об уплате налога <Номер обезличен> от <Дата обезличена> установлен <Дата обезличена>, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена>, то есть в установленный законодательством срок - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Мировым судьей судебного участка № <...>, исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № <...> по заявлению Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по <...> <Дата обезличена> был вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по налогу и пени, который <Дата обезличена> отменен на основании возражений ФИО2
Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
<Дата обезличена> в Дзержинский районный суд г.Оренбурга поступило административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогу, пени с ФИО2, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.
Таким образом, административным истцом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен.
Оснований для освобождения от уплаты налоговых задолженностей, вопреки доводам ответчика не имеется.
Разрешая заявленные требования, суд установил, что доказательств оплаты налога на доходы физических лиц и пени суду не представлено, административным истцом были приняты достаточные и своевременные меры, направленные на принудительное взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц, однако задолженность не была уплачена, в связи с чем, административный истец правомерно начислил пени за указанный период; расчет взыскиваемой суммы проверен и является правильным, в связи с чем, приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в размере 32 752,27 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 32 175,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 577,27 рублей.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы составит 1 182,57 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС <Номер обезличен> по <...> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <...> задолженность по налогу в размере 32 752,27 рубля, в том числе налог на доходы физических лиц за <Дата обезличена> год в сумме 32 175,00 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за <Дата обезличена> год в сумме 577,27 рублей.
Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «<...>» государственную пошлину в размере 1 182,57 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Дзержинский районный суд <...> в течение одного месяца со дня составления принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: В.В. Яшникова
Полный текст решения изготовлен <Дата обезличена>