Решение по делу № 2А-1616/2023 от 30.06.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Комиссарова Г.С., при секретаре судебного заседания Березовской А.А.,

рассмотрев административное дело № 2а-1616/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 362руб.95коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 1850руб.34коп., налогу на имущество за 2019г., 2020г. в размере 6850руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в сумме 488руб.18коп., земельному налогу за 2019г., 2020г. в размере 3160руб., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в размере 338руб.32коп., пени по ЕНВД за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 859руб.18коп.,-

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 362руб.95коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 1850руб.34коп., налогу на имущество за 2019г., 2020г. в размере 6850руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в сумме 488руб.18коп., земельному налогу за 2019г., 2020г. в размере 3160руб., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в размере 338руб.32коп., пени по ЕНВД за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 859руб.18коп, ссылаясь на неуплату обязательных платежей (л.д.3-6).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, уведомлялась надлежащим образом, при отмене судебного приказа представила заявление о пропуске истцом срока взыскания.

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

ФИО1 в была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в период с 17.04.2012 года по 24.07.2017 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400руб. за 2017г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590руб. за 2017г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов на медицинское страхование за 2017г. (взысканы Павлово Посадским городским судом по исковому заявлению №1386 от 28.04.2021г.) в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в сумме 362,95руб. (подробный расчет в приложении к требованию №58359 от 30.11.2020г В связи с неуплатой страховых взносов на пенсионное страхование за 2017г. взысканы Павлово Посадским городским судом по исковому заявлению №1386 от 2021г.) в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в сумме 1850,34руб. (подробный расчет держится в приложении к требованию №58359)

В спорном период времени ФИО1 была собственником следующего недвижимого имущества: иные строения, сооружения 142542, г. Павловский Посад, <...> астровый №, дата регистрации 29.04.2013г.; жилой дом, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации 29.04.2013г., а также земельного участка по адресу: <адрес> №, дата регистрации 29.04.2013г.

В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со статьей ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Ставки налога определяются местными нормативно правовыми актами.

За 2019г. был начислен налог в сумме 3262руб. со сроком уплаты 01.12.2020 Подробный расчет содержится в уведомлении №57990842 от 01.09.2020г.

За 2020г. был начислен налог в сумме 3588руб. со сроком уплаты 01.12.2021г Подробный расчет содержится в уведомлении №57990842 от 01.09.2020г.

Итого общая задолженность по налогу за 2019, 2020гг. составила 6850руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020г. в установленные законом сроки налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 9,87руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №64554 от 1.2021г.). В связи с неуплатой налога на имущество за 2019г. в установленные законом, налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г в размере 5,55руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №60807 от 2020г.). В связи с неуплатой налога на имущество за 2017г., 2018г. в установленные эм сроки, налогоплательщику были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 2020г. в сумме 124,84руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №58359 от 30.11.2020г.) В связи с неуплатой налога на имущество за 2014г. (оплачен 23.01.2020г., 16.06.2020г.), 2018г. в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены за период с 01.12.2015г. по 28.06.2020г. в сумме 347,92руб. (подробный расчет в приложении к требованию №23927 от 29.06.2020г.).

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Совета депутатов местного самоуправления установлены ставки налога на землю с физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в налоговом периоде, уплачивается до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения имущества.

Налогоплательщик является собственником земельного участка:

За 2020г. был начислен налог в сумме 1580руб. со сроком уплаты 01.12.2021г. За 2019г. был начислен налог в сумме 1580руб. со сроком уплаты 01.12.2020г. Итого общая задолженность по налогу за 2019, 2020гг. составила 3160руб.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020г. в установленные законом роки, налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2021г. по 12.12.2021г. в сумме 4,34руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №64554). В связи с неуплатой налога на имущество за 2019г. в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени за период с 02.12.2020г. по 13.12.2020г. в сумме 2,69руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №60807 от 14.12.2020г.)

Согласно п. б статьи 8 Налогового кодекса под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2017г., 2018г. в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 28.06.2020г. в сумме 229,39руб. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №23927 от 29.06.2020г.) В связи с неуплатой налога на имущество за 2017г., 2018г. в установленные коном сроки, налогоплательщику были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 9.11.2020г. в сумме 101,90руб. Итого общая сумма пени по земельному налогу 338.32руб. за период с 04.12.2018г. по 12.12.2021г.

ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком единого по га на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ - вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом

совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Налогоплательщиками в соответствии ст. 346.28 НК РФ - являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода (статья 346.31 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

В связи с несвоевременной уплатой ЕНВД за 1,2,3 кв.2016г. (оплачены позже срока) в установленные законом сроки, налогоплательщику были начислены пени в размере 859,18руб. за период с 25,01.2019г. по 29.11.2020г. (подробный расчет содержится в приложении к требованию №58359 от 30.11.2020г.).

Поскольку налогоплательщик уже не является предпринимателем, то взыскание производится в рамках ст.48 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования №64554 от 13.12.2021г., №60807 от 14.12.2020г., №23927 от 9.06.2020г., №58359 от 30.11.2020г. об уплате налогов, взносов, пени, штрафов в которых ФИО1 предложено оплатить общую задолженность в добровольном порядке. До настоящего момента сведений об оплате налогов в Межрайонную инспекцию ФНС России № 10 по Московской области не поступало.

Налоговый орган обращался с заявлением на выдачу судебного приказа в судебный исток №351. Определением от 18.11.2022г. по делу №2а-1818/2022 был отменен судебный приказ. Приказ был вынесен 01.09.2022г.

Доказательств уплаты обязательных платежей административным ответчиком суду не представлено.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Все требования в рамках административного искового заявления отправлены ответчику посредством «Личного кабинета физического лица» и им получены.

Судебный приказ по делу №2а-1818/2022 от 01.09.2022г. был вынесен Мировым судьей судебного участка №351 Павлово-Посадского судебного района в соответствии с нормами гл. 32 КАС РФ. Судебный приказ был отменен 18.11.2022г.

Налоговый орган обратился в суд общей юрисдикции 16.05.2023г., что подтверждается почтовым реестром №20, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, что соответствует норме ст.48НК РФ и гл.32 КАС РФ.

Ссылка ответчика на судебные акты от 1999 года является не обоснованной, поскольку на период 2022 год действовала новая редакция Налогового кодекса и Постановления Пленумов.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 362руб.95коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 1850руб.34коп., налогу на имущество за 2019г., 2020г. в размере 6850руб., пени по налогу на имущество за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в сумме 488руб.18коп., земельному налогу за 2019г., 2020г. в размере 3160руб., пени по земельному налогу за период с 01.12.2015г. по 12.12.2021г. в размере 338руб.32коп., пени по ЕНВД за период с 25.01.2019г. по 29.11.2020г. в размере 859руб.18коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о. Павловский Посад Московской области в размере 400 ( четыреста) рублей.

На основании изложенного и руководствуясь гл. 32,33 НК РФ, ст. 114, 175-180 КАС РФ,-

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Московской области удовлетворить.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца через суд, принявший решение.

Председательствующий Г.С. Комиссарова