Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июня 2025 года
Балашихинский городской суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Дошина П.А.
при секретаре ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по гражданскому исковому заявлению ИФНС России по <адрес> МО к ИНН № ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,
установил:
Истец, обратился в суд с настоящим иском, и просит взыскать с ФИО1 неосновательное обогащение в виде ошибочно возвращенного из бюджета НДФЛ за 2021 гг. в сумме 49 295,73 рублей – в пользу ИФНС России по <адрес>.
Представитель истца в судебное заседание не явился, судом извещался.
Ответчик в судебном заседании иск признал, представил ходатайство о слушании дела в свое отсутствие.
Суд определил слушать дело в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав письменные материалы дела, суд считает иск подлежащим удовлетворению.
ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынес судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 (налогоплательщик) задолженности по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 г. в сумме 68614,69 руб., по пени в сумме 18275,69 руб.
ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
При этом, налоговые обязательства по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 г. налогоплательщиком не исполнены в полном объеме.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.
Налогоплательщиком в налоговый орган в 2020 гг. были представлены декларации по налогу на доходы с доходов, полученных физическими лицами (далее НДФЛ) в соответствии со статьей 228 НК РФ по форме 3-НДФЛ за 2017-2019. Налогоплательщик использовал право на получение имущественного вычета по объекту: № (<адрес>, <адрес>, <адрес>, 1, 54):
Вид реализации
Налоговый период
Дата внесения записи
Подтвержден размер ИмущНВ на приобретение объектов
Подтвержден размер ИмущНВ на погашение процентов
по декларации
2022
ДД.ММ.ГГГГ
0
150340.25
по декларации
2021
ДД.ММ.ГГГГ
0
0
по декларации
2020
ДД.ММ.ГГГГ
0
846005.55
по декларации
2019
ДД.ММ.ГГГГ
1095250.56
0
по декларации
2018
ДД.ММ.ГГГГ
904749.44
102931.62
по декларации
2017
ДД.ММ.ГГГГ
0
501500
Итого за 2017-2022 года
2 000 000.00
1 600 777.42
По декларациям за 2017-2019, поданным ДД.ММ.ГГГГ камеральные проверки завершены, ошибок не установлено. Налогоплательщиком заявлен НДФЛ к возврату в размере 338 577 руб. с суммы расходов 2 604 431 руб.
НДФЛ в сумме 338 577 возмещен в 2021 г. в полном объеме (по декларациям 2017-2019 г.): 312 175,00 руб. возвращено на р/с и 26 401,98 руб. (11304+3243+11696+17,98+141) зачтено в задолженность по имущественным налогам. Налоговым органом в рамках ст. 78 и ст. 79 НК РФ осуществлены возвраты и зачеты следующих сумм:
11304
Решение 14399 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачет в задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 г.
Из подтвержденной суммы за период 2019
2795
Решение 14446 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за период 2017
116140
Решение 14503 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за период 2019
120440
Решение 14501 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за период 2018
10400
Решение 14502 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за период 2018
62400
Решение 14445 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за период 2017
3243
Решение 14396 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачет в задолженность по налогу на имущество за 2018-2019
Из подтвержденной суммы за период 2019
11696
Решение 14400 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачет в задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 г.
Из подтвержденной суммы за период 2019
17,98
Решение 14499 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачет в задолженность по налогу на имущество за 2017
Из подтвержденной суммы за период 2018
141
Решение 14500 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачет в задолженность по транспортному налогу за 2017
Из подтвержденной суммы за период 2018
Далее, ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2020 и за 2021 года.
По уточненной декларации за 2020 г., указаны расходы в сумме 1 200 091.46, налог к возврату заявлен в размере 156 012,00 руб. (1200091,46*13%).
В представленной уточненной декларации 3-НДФЛ за 2021 год, был заявлен налоговый имущественный вычет в размере 1 373 471.98 руб. Сумма налога, заявленная к возврату составила 178 551 руб. (13% * 1373471,98).
При представлении налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с заявленной суммой к возврату налога из бюджета, программным комплексом предусмотрены следующие особенности:
Сумма налога, заявленная налогоплательщиком в декларации к вычету отражается автоматически (по умолчанию) в условной переплате в карточке расчетов с бюджетом (далее КРСБ). После проведения камеральной проверки устанавливаются обстоятельства и документально подтверждаются суммы налога, подлежащего возврату. В случае не подтверждения какой-либо суммы налога к возврату, налоговым органом проводится процедура принятия решения об отказе в привлечении к ответственности и отражения результатов в информационном ресурсе. Для корректного отражения результатов камеральной проверки сумма налога, не подтвержденная к возврату числится в переплате, а после вступления решения в законную силу, данная переплата учитывается как условная за пределами 3-х лет.
Таким образом, при представлении уточненных деклараций за 2020 и 2021 год, заявленные суммы отразились ДД.ММ.ГГГГ в условной переплате в карточке расчетов с бюджетом в сумме 334 563,00 руб. (156 012+178 551).
ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, в соответствии со статьями 78 и 79 НК РФ приняты Решения о зачетах и возвратах:
Налогоплательщику возвращено на расчетный счет – <***> 715,00 руб. А также проведены зачеты (из сумм условной переплаты по декларациям по НДФЛ за 2020 и 2021 г.) на суммы 4492,00 руб., 12985,73 (1869+9248+233,77+90,89+1094,31+449,76), 223,31 руб., 2037,69 руб., 11367,00 руб. в счет уплаты задолженности по имущественным налогам и пени:
4 492,31
Решение 1319536 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по пени по транспортному налогу за 2014-2015 г.
Из подтвержденной суммы за период 2021
<***> 715,00
Решение 1319541 от ДД.ММ.ГГГГ
Возврат на р/с
Из подтвержденной суммы за периоды 2021 г.
1869,00
Решение 1319541 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по налогу на имущество за 2020 г.
Из подтвержденной суммы за период 2021
9248,00
Решение 1319535 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 г.
Из подтвержденной суммы за период 2021
233,77
Решение 1319537 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по пени по налогу на имущество за 2015-2019 г.
Из подтвержденной суммы за период 2021
90,89
Решение 1319538 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по пени по налогу на имущество за 2020 г.
Из подтвержденной суммы за периоды 2021
1094,31
Решение 1319539 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по пени по транспортному налогу за 2015-2019 г.
Из подтвержденной суммы за период 202 1
449,76
Решение 1319540 от ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2020 г
Из подтвержденной суммы за период 2021
223,31
П. 8 ст 45 НК РФ зачет ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2022 г
Из подтвержденной суммы за период 2021
2037,69
П. 8 ст 45 НК РФ зачет ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2022 г
Из подтвержденной суммы за период 2021
11367
П. 8 ст 45 НК РФ зачет ДД.ММ.ГГГГ
Зачтено в задолженность по транспортному налогу за 2022 г
Из подтвержденной суммы за период 2021
ДД.ММ.ГГГГ Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заявленная по уточненной декларации за 2020 г. сумма в размере 156 012,00 руб. уменьшена на 46 031,00 руб. и налогоплательщику подтверждено право на возврат суммы налога в размере 109 981,00 руб.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ, заявленная по уточненной декларации за 2021 г. сумма НДФЛ за 2021 г. в размере 178 551,00 руб. уменьшена к возврату в полном объеме.
Таким образом, налогоплательщику неправомерно предоставлен налоговый вычет в сумме 68 839,73 руб. (156012+1№,73-223,31-20,№178551).
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представлена декларация 3-НДФЛ за 2022 год. Заявлен налоговый имущественный вычет в размере 150 340,25 руб. Сумма налога, заявленная к возврату – 19 544 руб. По результатам камеральной проверки вычет подтвержден в полном объеме.
После окончания камеральной налоговой проверки по декларации за 2022 г. и зачета в задолженность по НДФЛ подтвержденной к возврату суммы в размере 19 544,00 руб. задолженность налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц составила 49 295,73 руб. (68839,73 (сумма неправомерно возвращенного НДФЛ за 2020-2021 г.) – 19544 (подтвержденная сумма за по 2022 г.).
Вышеуказанный налог в добровольном порядке оплачен не был, в связи с чем налогоплательщику в Личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в свою очередь исполнено также не было.
В связи с неисполнением требования, Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № было направлено заявление на вынесение судебного приказа.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балашихинского судебного района <адрес> был отменен судебный приказ № в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.
При этом, налоговые обязательства по уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком остались неисполненными. Налогоплательщик с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время не оплачивает налоговые обязательства в полном объеме.
Таким образом, ФИО1 было получено неосновательное обогащение.
Согласно ст. 1102 Гражданского кодекса РФ, лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).
По смыслу позиции изложенной в постановлении Конституционного суда РФ №-П от 24.03.2017г., в случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) возврата НДФЛ налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суды общей юрисдикции с исками о взыскании с налогоплательщиков сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ.
Налоговый орган вправе требовать в судебном порядке взыскания с налогоплательщика, только сумму неосновательного обогащения, которая равна сумме ошибочно (неправомерно) НДФЛ.
Также по смыслу вышеназванного постановления, в случае, если факт получения неосновательного обогащения был обусловлен ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же получение неосновательного обогащения было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика (представление подложных документов и т.п.), то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для возврата НДФЛ.
Кроме того ответчик иск признал. Суд принимает признание иска ответчиком, т.к. оно не противоречит закону и не затрагивает права третьих лиц. Признание иска является самостоятельным основанием для его удовлетворения.
С учетом того, что требования удовлетворены в период рассмотрения дела, согласно ст. 98 ГПК РФ, с ответчика в пользу государства подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 193-199 ГПК РФ, суд,
РЕШИЛ:
Иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № неосновательное обогащение в виде ошибочно возвращенного из бюджета НДФЛ за 2021 гг. в сумме 49 295,73 рублей – в пользу ИФНС России по <адрес>.
Взыскать c ФИО1 в доход бюджета г\о Балашиха госпошлину 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд течение месяца, через Балашихинский городской суд, с даты изготовления мотивированного решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ года
Судья Дошин П.А.