Дело № 2а-80/2023 (2а-2000/2022)
УИД 03RS0011-01-2022-002800-61
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
13 января 2023 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Сираевой И.М.,
при секретаре Жигаловой Л.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная ИФНС России №4 по РБ обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в доход государства задолженность: 31575,74 руб.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год); 62,63 руб.- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год по состоянию на 25.01.2021); 8199,49 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год); 16,26 руб. - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год по состоянию на 25.01.2021), всего – 39854,12 руб.
В обоснование требований указано, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с 01.03.2022). В Межрайонной ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ За неполный расчетный период с 01.01.2020 по 21.12.2020 налогоплательщик страховых взносов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование обязана была уплатить 31575,74 руб., и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2020 по 21.12.2020 обязана была уплатить 8199,49 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.01.2021 №№ Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. Мировым судьей судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан вынесен судебный приказ о взыскании обязательных платежей. В связи с поступлением от должника в установленный законом срок возражений определением мирового судьи от 06.06.2022 судебный приказ №2а-923/2021 от 28.05.2022 отменен, предложено обратиться в суд в порядке искового производства. По состоянию на 15.11.2022 по вышеуказанным требованиям за административным ответчиком числится вышеуказанная задолженность, которая не погашена.
Представитель административного истца, административный ответчик на судебное заседание не явились, надлежаще извещены, не просили отложить судебное заседание, не представили суду доказательства уважительности причин неявки в суд, в связи с чем на основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело в их отсутствие.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Согласно п.1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
Согласно ст. 48 НК РФ налоговым органам предоставлено право в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (7 ст. 346.21 НК РФ). По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Из положений статьи 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Статьей 432 НК РФ определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой, оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятии с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 и пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).
Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 НК РФ, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.
Срок направления требования об уплате налога по пункту 1 статьи 70 НК РФ исчисляется со следующего дня после наступления срока уплаты налога (авансового платежа). Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.
При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
По общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Как установлено судом, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ года осуществляла индивидуальную предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана запись в ЕГРИП.
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки административного ответчика в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени.
Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 26.01.2021 №№ которое ей не исполнено в предусмотренные в нем срок.
В связи с этим 25.05.2021 (в течение 6 мес. со дня прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя) Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 4 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан. Мировым судьей вынесен судебный приказ от 28.05.2021 по делу № 2а-923/2021 о взыскании обязательных платежей, пени. Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай Республики Башкортостан от 06.06.2022 судебный приказ отменен, в связи с чем налоговый орган в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа - 25.11.2022 обратился в суд с административным исковым заявлением.
Как следует из представленной выписки из лицевого счета налогоплательщика, расчетов задолженности, по вышеуказанным требованиям ФИО1 налоговые и обязательные платежи не были уплачены, по состоянию на 25.11.2022 за ней числится вышеуказанная задолженность.
Обязанность по уплате страховых взносов за период с ДД.ММ.ГГГГ (за период до прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) должна была быть исполнена ФИО1 05.01.2021 (в течение 15 календарных дней со дня прекращения деятельности). Следовательно, днем выявления недоимки следует считать 06.01.2021.
Требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено налогоплательщику в трехмесячный срок со дня выявления недоимки, а именно: по недоимке по страховым взносам за 2020 год не позднее 06.04.2021. Такое требование направлено административному ответчику 26.01.2021 со сроком исполнения до 09.03.2021.
В судебный участок №2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбай налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 25.05.2021, то есть не превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 НК РФ.
Расчет пени проверен судом и признан верным, контррасчет ФИО1 суду не представлен. Доказательства оплаты страховых взносов и пени за 2020 год и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2020 год ФИО2 суду не представлены.
Поэтому суд удовлетворяет административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 в полном объеме, взыскивает заявленные в административном исковом заявлении размер задолженности в общей сумме 39854,12 руб.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 1395,62 руб. в пользу местного бюджета.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход государства задолженность по
-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год) в размере 31575,74 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год по состоянию на 25.01.2021) в размере 62,63 руб.,
-страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год) в размере 8199,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2020 год по состоянию на 25.01.2021) в размере 16,26 руб. на общую сумму: 39854,12 руб.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 1395,62 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Судья И.М.Сираева
Мотивированное решение изготовлено 23.01.2023