Решение по делу № 2А-156/2023 от 13.01.2023 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

Дело № 2а- 156/2023

УИД 21RS0023-01-2022-003386-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в составе

судьи Филипповой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Острякове Д.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике с учетом уточнения обратилось в суд с административным иском к ФИО2 ФИО7 о взыскании задолженности в общем размере 11 100 руб. 80 коп., в том числе:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата. в размере 84 руб. 26 коп.;

налог по взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за дата год в размере 889 руб. 20 коп.;

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 273 руб. 80 коп.;

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 162 руб. 33 коп.

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата в размере 43 руб. 12 коп.

Административные исковые требования мотивировано тем, что по сведениям, имеющимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с дата. За ним числится задолженность по страховым взносам и пени за дата., по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за дата. и пени за дата года.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате вышеуказанных налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности. Требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные административные исковые требования от дата. поддержала в полном объеме по основаниям изложенным в заявлении.

Явившийся в судебное заседание административный ответчик ФИО2 был удален судом из зала судебного заседания за нарушение порядка в судебном заседании на все время процесса.

Представители заинтересованных лиц - ГУ-Отделение ПФ РФ по Чувашской Республике – Чувашии, Управления Федерального казначейства по Чувашской Республике, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились.

Суд считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Применительно к данному спору основания для предъявления данного административного иска имеются.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом - статья 45 НК РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик в период с дата. по дата осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее ------ текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с п. 5 ст. 432 Кодекса уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в слоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, казанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По данным Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налогоплательщику в соответствии со ст. 430 Кодекса по сроку уплаты дата были начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за дата год в размере 29 203 руб.20 коп., с учетом частичной уплаты в размере 19 555 руб. 11 коп., остаток задолженности составляет 9 648 руб. 09 коп.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО2 в установленный законодательством срок не произведена.

В соответствии со ст. 57 п.2, ст. 75 п.1 НК РФ в связи с не уплатой страховых взносов налоговым органом на сумму недоимку начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с дата по дата в размере 84 руб. 26 коп.

Согласно п. 4. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 в соответствии со ст. 346.16 НК РФ является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Согласно ст. 346.19 НК РФ для упрощенной системы налогообложения налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.4 ст. 346.21 Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

дата ФИО2 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за дата год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты дата составляла 13 440 рублей, уплачена дата.

Сумма налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в предусмотренные законодательством о налогах и сборах сроки плательщиком в бюджет не перечислена.

В связи с неуплатой налога на сумму недоимки ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени:

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата по дата в размере 273 руб. 80 коп.;

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата по дата в размере 162 руб. 33 коп.;

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата по дата в размере 43 руб. 12 коп.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 Кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается травленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические липа, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

С дата ФИО2 зарегистрирован в информационном ресурсе «личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ст. 69 п.6 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.п. 4 и 6 ст. 69 Кодекса).

Для добровольной уплаты вышеуказанных недоимок в адрес административного ответчика были направлены следующие требования:

----- от дата со сроком уплаты до дата,

----- от дата со сроком уплаты до дата.

В установленные в требованиях сроки сумма задолженности налогоплательщиком в бюджет не перечислена.

Таким образом, направление в адрес плательщика налога налоговым органом требования об уплате налога и пени законодатель расценивает как досудебное урегулирование административных споров по взысканию обязательных платежей и санкций. При этом требование об уплате налога физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) должно быть вручено лично под расписку либо направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. То есть направление требования об уплате налога иным способом, исключающим фиксацию его получения адресатом или отказом от получения, не может считаться исполнением требования закона о досудебном урегулировании спора.

Таким образом, обстоятельствами, подлежащими выяснению для целей взыскания с налогоплательщика исчисленной налоговым органом задолженности по налогам и сборам, являются надлежащее исполнение налоговым органом предусмотренной законом обязанности по информированию в установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации порядке налогоплательщика о расчете налогов и имеющейся задолженности с указанием сроков их уплаты.

Как следует из материалов дела, и не оспаривается налоговым органом, требование ----- от дата. об уплате пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 273 руб. 80 коп.; требование ----- от дата. об уплате пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 299 руб. 18 коп. были направлены административному ответчику простой почтовой корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправленной корреспонденции (л.д. 14, 25).

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Вместе с тем, в материалы административного дела налоговой инспекцией не представлены доказательства получения вышеупомянутых требований об уплате пени административным ответчиком.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих о том, что налогоплательщику иным способом были вручены требования, в деле не имеется.

Требования ----- от дата со сроком уплаты до дата, ----- от дата со сроком уплаты до дата. были направлены налоговым органом административному ответчику по информационному ресурсу «личный кабинет налогоплательщика». Указанные требования были получения ответчиком, но требования об оплате им исполнены не были.

На основании изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований: о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 10 664 руб. 67 коп., в том числе:

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 43 руб. 12 коп.;

- об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 273 руб. 80 коп.; пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 162 руб. 33 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 300 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО8 задолженность в размере 10 664 руб. 67 коп., в том числе:

пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 43 руб. 12 коп.

Взысканную сумму зачесть на казначейский счет:

№03100643000000011500, получатель УФК по Чувашской Республике (наименование УФНС России по Чувашской Республике); Единый казначейский счет - № 40102810945370000084; наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ-НБ Чувашской Республики банка России // УФК по Чувашской Республике г. Чебоксары; БИК 019706900; налоговый орган: ИНН/КПП

2128700000/213001001 УФНС России по Чувашской Республике.

КБК страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с датаг.: -----

КБК пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с датаг.: -----

КБК по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: -----

КБК пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: -----

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход местного бюджета г.Чебоксары в сумме 300 рублей.

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 ФИО9 о взыскании пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата. в размере 273 руб. 80 коп.; пени по налогу взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за период с дата в размере 162 руб. 33 коп.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г.Чебоксары.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 января 2023 года.

Судья Н.И. Филиппова