Решение по делу № 2А-3943/2022 от 26.10.2022 | Кировский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0006-01-2022-003866-06

Дело № 2а-3943/2022 26 октября 2022 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лещевой К.М.,

при секретаре Садыговой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратилась в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга с административном иском к ФИО1, который в последствии уточнил, и просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб.

- пени за неоплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 522,12 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст.227 НК РФ за 2019 год в размере 872,69 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным адвокатской палатой Санкт-Петербурга ФИО1 (ИНН: <***>) зарегистрирован в региональном реестре под номером 25/1892 с 23.10.2014 г. по 09.02.2021 г. В качестве формы образования выбран адвокатский кабинет. Поскольку страховые взносы не были уплачены административным ответчиком в установленные сроки, налоговый орган сумму страховых взносов определил исходя из требований ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой в адрес налогоплательщика были сформированы требования об уплате налога, которые им исполнены не были. Поскольку судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по оплате страховых взносов был отменен, административный истец был вынужден обратиться с данным иском в суд.

Определением Кировского районного суда Санкт-Петербурга от 24.08.2022 г. производство по административному делу в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 2 543 рубля и пени в размере 53,10 рубля было прекращено в связи с отказом МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу от административного иска в указанной части.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание явился, на уточненном административном иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, против удовлетворения административного иска возражал, представил письменные пояснения по делу, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать.

Суд, изучив материалы дела, выслушав доводы участников процесса, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 2 которой адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год и более поздние расчетные периоды урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1).

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за период 2020 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по оплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.п. 1 и п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п.6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в порядке ст.227 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате страховых взносов и пени.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.

Факт направления требований подтверждается почтовыми реестрами.

Как усматривается из расчета административного истца, административному ответчику были начислены:

Административным ответчиком представлены возражения по расчету истца. В письменных возражениях ФИО1 полагал, что требование административного истца о взыскании с него страховых взносов на пенсионное страхование за 2020 год необоснованно, так как обязанность административного ответчика по уплате данных взносов прекращена в связи с вступлением в силу Федерального Закона от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Согласно данному Федеральному закону, по мнению административного ответчика, адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, не являются плательщиками страховых взносов на обязательное медицинское страхование. ФИО1 выплачивается пенсия за выслугу лет в органах прокуратуры. Административным ответчиком подано заявление о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на которое он получил ответ от МИФНС России №10 по Приморскому краю о прекращении обязанности по уплате страховых взносов с 11.01.2021 г. в соответствии с Федеральным Законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ, что по мнению административного ответчика исключает возможность взыскания с него страховых взносов на пенсионное страхование за 2020 год.

Довод административного ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поскольку он является получателем пенсии за выслугу лет в порядке, установленном Законом Российской Федерации N 4468-1, не может быть признан судом состоятельным и основан на ошибочном толковании закона в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признаются плательщиками страховых взносов.

Как установлено судом, ФИО1 (ИНН: <***>) зарегистрирован в региональном реестре под номером 25/1892 с 23.10.2014 г. по 09.02.2021 г. В качестве формы образования выбран адвокатский кабинет.

1 октября 2010 года, в связи с принятием Федеральных законов от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», изменилось правовое регулирование правоотношений, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования.

Новое правовое регулирование установило, что лица, которые получают пенсию по Закону Российской Федерации N 4468-1 и приобрели статус адвоката, наряду с иными гражданами, обеспечиваемыми пенсиями по нормам данного Закона, в соответствии с частью 4 статьи 7 при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных данным Законом, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5- П признаны не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 1676-ФЗ), подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации N 4468-1, части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее - Федеральный закон N 400-ФЗ) в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона N 167-ФЗ в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

В связи с этим согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П федеральному законодателю надлежало - исходя из требований Конституции Российской Федерации и с учетом указанного постановления Конституционного Суда Российской Федерации - незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22 и пункта 1 статьи 28 Федерального закона N 167-ФЗ, подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса, части четвертой статьи 7 Закона Российской Федерации N 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона N 400-ФЗ применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в указанном постановлении Конституционного Суда Российской Федерации.

Во исполнение постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П Федеральным законом от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 502-ФЗ) в статью 6 Федерального закона N 167-ФЗ внесены изменения, исключившие из числа страхователей адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации N 4468-1 и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения.

При этом, Федеральный закон N 502-ФЗ вступил в силу 10 января 2021 года и не содержит положений, предусматривающих обратную силу.

Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации N 4468-1, не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона N 502-ФЗ - с 10 января 2021 года и, соответственно, обязаны уплатить за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года.

Таким образом, Федеральным законом от 30.12.2020 г. N 502-ФЗ внесены изменения в состав плательщиков страховых взносов, а как следствие в обязанность по уплате страховых взносов. При этом, Федеральный закон N 502-ФЗ не изменяет порядок взыскания недоимки в порядке ст. 48 НК РФ.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что требование МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2020 г. является обоснованным.

Возражая против удовлетворения требований МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу, административный ответчик указывает, что налоговым органом при исчислении пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст.227 НК РФ за 2019 год, при определении размера задолженности ошибочно применена прежняя редакция п.8 ст.227 НК РФ, которая не действует с 01.01.2020 г. В новой редакции данной нормы не указывается об исчислении налоговым органом НДФЛ на основании суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период. Также административный ответчик полагает, что авансовый платеж не является недоимкой по налогу.

Данные доводы административного ответчика суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Исходя из п.7 ст.1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Если на момент уплаты авансового платежа в бюджет сумма авансового платежа, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превышает 650 тысяч рублей, то часть суммы авансового платежа, превышающая 650 тысяч рублей, относящаяся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачивается отдельно от суммы авансового платежа в части, недостающей до 650 тысяч рублей, относящейся к части налоговой базы до 5 миллионов рублей включительно.

Исходя из п. 2 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах», подпункты "а" и "б" пункта 1, подпункты "а" и "б" пункта 3, подпункт "а" пункта 4, пункты 5 - 7, подпункт "а" пункта 14, подпункт "а" пункта 15, пункты 19, 20, 23, абзацы второй и четвертый подпункта "б" пункта 24 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии со ст. 216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Исходя из вышеуказанного следует, что изменения в п.8 ст. 227 НК РФ внесены Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ и вступили в силу с 01.01.2020 г.

Пунктом 3 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

На основании пункта 8 статьи 227 Кодекса исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с позицией, изложенной в п.14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 58 НК РФ, в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

При этом, порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Вместе с тем, контррасчет пеней административным ответчиком в материалы дела не представлен. Расчет административного истца судом в данной части проверен и признан правильным.

Таким образом, поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а также пени за неоплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст.227 НК РФ, доказательств оплаты административным ответчиком за спорные периоды не представлено, в связи с чем, данные недоимки подлежат взысканию.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 48 НК РФ и части 1 статьи 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 НК РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

О возможности восстановления срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа также разъяснено в определении Конституционного Суда Российской Федерации N 20-О от 30 января 2020 года и в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации N 32-П от 02 июля 2020 года.

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Административный истец обратился с административным иском в Кировский районный суд Санкт-Петербурга – 05.05.2022 года с заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления. В обоснование указанного заявления административный истец пояснил, что определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 зарегистрировано в МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу 01.02.2022 г. До дня получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа административный истец не мог знать о возникновении у него права на обращение в суд с административным истцом о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций с административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкций с налогоплательщика.

Административный ответчик, возражая против удовлетворения требований административного истца, указал, что срок подачи административного иска пропущен МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу без уважительных на то причин и оснований для его восстановления нет. Изменение налогового органа, под юрисдикцией которого находился ФИО1, вследствие изменения им места жительства с г. Арсеньева Приморского края на г. Санкт-Петербург, не влияет на исчисление срока подачи административного иска, который в данном случае является общим для МИФНС России № 10 по Приморскому краю и для МИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу.

Первоначально МИФНС России №10 по Приморскому краю обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №29 судебного района г. Арсеньева Приморского края о взыскании задолженности по налогам.

25.06.2021 г. мировым судьей судебного участка №29 судебного района г. Арсеньева Приморского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка №29 судебного района г. Арсеньева Приморского края от 16.07.2021 г. судебный приказ был отменен.

Из содержания статьи 123.7 КАС РФ следует, что вопрос об отмене судебного приказа разрешается судьей единолично без вызова сторон. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса. Копии определения суда об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Согласно ответу на обращение административного ответчика из МИФНС №10 по Приморскому краю, 22.11.2021 г. в МИФНС №10 поступили сведения о регистрации физического лица по новому месту жительства: <адрес> В программном комплексе налогового органа 23.11.2021 г. была проведена замена старого места жительства на новое. Одновременно было проведено снятие с учета в налоговом органе по старому месту жительства (МИФНС №10 по Приморскому краю) и постановка на учет в налоговом органе по новому месту жительства (МИФНС №19 по г. Санкт-Петербургу). Карточки лицевых счетов автоматически были переданы в инспекцию по новому месту жительства.

Определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями налогоплательщика вынесено мировым судьей 16 июля 2021 года, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Последним днем обращения в суд при исчислении срока по правилам части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является 17 января 2022 года.

Вместе с тем, согласно сопроводительному письму МИФНС России №10 по Приморскому краю в материалах дела, копия определения об отмене судебного приказа от 16 июля 2021 года была направлена в адрес МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу 26 января 2022 года.

В налоговый орган (а именно в МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу) копия определения мирового судьи от 16 июля 2021 года об отмене судебного приказа поступила 01 февраля 2022 года.

Административный иск МИФНС России № 19 к ФИО1 поступил в Кировский районный суд Санкт-Петербурга по истечении течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, но в течение 6 месяцев со дня уведомления налогового органа об отмене судебного приказа (01 февраля 2022 года).

Поскольку в период с 16 июля 2021 года (дата вынесения определения об отмене судебного приказа) по 01 февраля 2022 года (дата поступления в налоговый орган копии определения об отмене судебного приказа) налоговый орган не знал и не мог знать о возникновении у него права на обращение в суд с административным иском о взыскании с налогоплательщика недоимки по обязательным платежам и пени, то данное обстоятельство суд признает уважительной причиной пропуска процессуального срока и считает обоснованным заявление административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного иска.

Из материалов административного дела следует, что налоговым органом реализованы права, установленные пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ на подачу заявления о восстановлении пропущенных сроков на подачу административного иска в суд.

Суд считает, что несвоевременное обращение МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в Кировский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском обусловлено уважительными причинами, а именно: не уведомлением административным ответчиком налогового органа о перемене места жительства, несвоевременным получением определения об отмене судебного приказа, необходимостью проверки данных налогоплательщика, сбором сведений об исполненных на основании судебных актов налоговых обязательствах.

При этом, доказательств того, что административный ответчик с учетом перемены места жительства, добросовестно следуя возложенной на него обязанности, предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового Кодекса Российской Федерации, обращался в налоговый орган за получением налогового уведомления на уплату страховых взносов и пени, а административный истец отказал ему в выдаче уведомления, предоставлении расчета суммы налога, суду не представлено.

Отсутствие у налогового органа сведений об изменении места жительства административного ответчика не может служить основанием для освобождения ФИО1 от установленной обязанности по уплате страховых взносов и пени, о которой он был осведомлен.

В связи с этим, суд усматривает, что имеет место уважительность пропуска срока для обращения в суд, вызванная переменой места жительства должника и поздним получением определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, доводы административного ответчика о несостоятельности заявления МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска ввиду пропуска налоговым органом сроков, установленных пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ, суд полагает не обоснованными.

Расчет налогов и пени, исчисленной на недоимку, проверен и признан судом правильным, административным ответчиком в нарушение ст.62 КАС РФ не оспорен.

Таким образом, суд полагает подлежащими удовлетворению требования Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 рублей.

- пени за неоплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 522 рубля12 копеек.

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в порядке ст.227 НК РФ за 2019 год в размере 872 рубля 69 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1 216,18 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу недоимку:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 1 216 рублей 18 копеек.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга.

Судья

Мотивированное решение суда изготовлено 09.12.2022 года.