Решение по делу № 2А-1930/2025 от 30.10.2025 | Глазовский районный суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-1930/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-002813-83

Решение

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при секретаре Болтачевой Е.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к Б.Д.Л. о взыскании налоговой задолженности. Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 15.04.2009 имеет статус адвоката и является плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на задолженность за период с 09.07.2024 по 28.10.2024.

Налогоплательщиком не уплачен в установленный законом срок налог на доходы физических лиц за 1 квартал 2023 года в размере 21094 руб. по сроку уплаты 25.04.2023, НДФЛ за 9 месяцев 2023 года размере 41 руб. по сроку уплаты 25.10.2023. Задолженность взыскана в порядке приказного производства судебным участком Глазовского района УР от 29.07.2024 №а-№, судебный приказ отменен, задолженность погашена 15.10.2024, до обращения налогового органа с исковым заявлением. Сумма пени по НДФЛ за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 за 1 квартал 2023 года составляет 1 448,46 руб., за 9 месяцев 2023 года - 5,69 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. взысканы Глазовским районным судом, вынесено решение о взыскании по делу № от 29.12.2021, в том числе пени за период с 31.12.2020 по 03.02.2021. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2 163,2 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. взысканы Глазовским районным судом, вынесено решение о взыскании по делу № от 29.12.2021. Взносы в полном размере не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 484,53 руб.

Страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. взысканы решением Глазовского районного суда УР от 17.02.2025 дело №. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2 296,33 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб. взысканы решением Глазовского районного суда УР от 17.02.2025 дело №. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 584,4 руб.

Страховые взносы за 2023 в фиксированном размере 45842 руб. взысканы решением Глазовского районного суда УР от 17.02.2025 дело №. Взносы не уплачены, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 3 056,13 руб.

Итого, в настоящем деле взыскиваются пени за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 10 038,75 руб. В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлены требование об уплате от 25.05.2023 №. Требование об уплате направлено почтовой корреспонденцией по адресу регистрации налогоплательщика и налогоплательщиком не исполнено. Налоговым органом на основании п.п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленные сроки в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей Судебного участка Глазовского района вынесен судебный приказ от 25.11.2024 №, который Определением суда от 13.02.2025 отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

Административный истец просит взыскать с Б.Д.Л., ИНН <данные изъяты>, задолженность в общем размере 10 038,75 рублей, том числе:

- пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 1 448,46 руб.;

- пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 5,69 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2163,2 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 484,53 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2296,33 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 584,4 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 3056,13 руб.

и перечислить в Отделение Банка России <данные изъяты>

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о времени и месте судебного заседания.

В судебное заседание административный ответчик Б.Д.Л. не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется в материалах дела расписка.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, и не оспаривается сторонами, что административный ответчик Б.Д.Л. по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката, следовательно, в силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

ФИО3 в УФНС России по УР 01.07.2024 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 год, в которой отражен доход, полученный от адвокатской деятельности, с суммой исчисленного авансового платежа за первый квартал № рубль сумма авансового платежа к уплате за девять месяцев (л.д. 15-19).

Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода. Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный день, днём окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 8 ст. 227 НК РФ).

По сведениям административного истца, налогоплательщиком обязанность по оплате НДФЛ за 2023 год исполнена несвоевременно – 15.10.2024 (л.д. 100).

В соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислено пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 1448,46 руб. и за 9 месяцев 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 5,69 руб.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 №-20-П, Определении от 04.07.2002 №-202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от 25.05.2023 № 364.

Согласно требованию № 364 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023, административному ответчику предложено в срок до 20.07.2023 уплатить: штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 500,00 руб.; страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 155240,00 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере) в размере 38342,00 руб., пени в размере 40854,26 руб. (л.д.8).

Вышеуказанное требование налоговым органом направлено согласно почтовому реестру от 25.05.2023 (л.д.9-11).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 20.07.2023 не исполнено.

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Глазовского районного суда от 20.12.2021 по делу № административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворен частично. С Б.Д.Л. взыскана задолженность по оплате страховых взносов за 2020 в размере 41 065,08 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 39,39 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 151,69 руб. Отказано Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике в восстановлении пропущенного процессуального срока на взыскание задолженности по страховым взносам за 2018 год, взыскиваемым по требованию № от 21.01.2019 в размере 34 084,21 руб. В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 руб. и пени в размере 1 699,21 руб., отказано. Решение вступило в законную силу 01.02.2022.

По указанному делу 20.05.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство находится на стадии исполнения (л.д.57). Как следует из сводки по исполнительному производству №-ИП, взыскателю перечислено через депозитный счет 306,10 руб., остаток долга по ИП составляет 39100,92 руб., исполнительский сбор – 2758,49 руб. (л.д.58).

Решением Глазовского районного суда УР от 18.02.2025 по делу № административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании задолженности по страховому взносу и пени удовлетворен. С Б.Д.Л. взыскана задолженность по налогам, пени в размере 77 801,87руб., в том числе: по налогам в сумме 43 211 руб. налогам (страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 год), по пени в сумме 34 590,87руб. Решение вступило в законную силу 26.03.2025.

По указанному делу 08.04.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам возбуждено исполнительное производство 48184/25/18028-ИП, данное исполнительное производство находится на стадии исполнения (л.д.52). Как следует из сводки по исполнительному производству №-ИП, взыскателю перечислено через депозитный счет 11 277,64 руб., остаток долга составляет 66 524,23 руб., исполнительский сбор – 5 446,13 руб. (л.д.53).

Кроме того, решением Глазовского районного суда УР от 21.01.2025 по делу № административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании задолженности по страховому взносу и пени удовлетворен. С Б.Д.Л. взыскана задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в размере 48996, 64 руб., из них: 45842 руб. – недоимка по страховым взносам за 2023 год, пени в размере 3154,64 руб. Решение вступило в законную силу 28.02.2025.

По указанному делу 10.03.2025 судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам возбуждено исполнительное производство №-ИП, данное исполнительное производство находится на стадии исполнения (л.д.47). Как следует из сводки по исполнительному производству №-ИП, взыскателю перечислено через депозитный счет 7 102,18 руб., остаток долга составляет 41 894,46 руб., исполнительский сбор – 3 429,76 руб. (л.д.48).

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, административный ответчик Б.Д.Л., <данные изъяты> состоит на налоговом учете, имеет статус адвоката и являлся плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2020, 2022, 2023 годы, ФИО3 не исполнена, взыскана решениями <адрес> cуда Удмуртской Республики по делам №

ОСП по городу Глазову и Глазовскому и Ярскому районам УР возбуждены исполнительные производства №-ИП, №-ИП, №-ИП, до настоящего времени не оконченные. В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Административным истцом представлен расчет пени, начисленных за период с 09.07.2024 по 28.10.2024, в том числе: - пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 1448,46 руб.; пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 5,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2163,2 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 484,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2296,33 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 584,4 руб.; пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 3056,13 руб.

Данный расчет проверен судом, признается верным, ответчиком данный расчет не оспорен, контррасчет не представлен в соответствии с положениями статьи 62 КАС РФ.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативно правовым актом.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение установлено п.2 ст.48 НК РФ, в соответствии с которым заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок Глазовского района УР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени с должника Б.Д.Л. 21.11.2024, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции (л.д.35).

25.11.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки в размере 10 038,75 (л.д.36).

13.02.2025 мировым судьей судебного участка Глазовского района УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.40).

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет 13.08.2025 (13.02.2025+6 месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 23.07.2025 (согласно штампу почтовой связи на конверте) (л.д.27), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен. Порядок взыскания спорной задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафу налоговым органом соблюден, нарушений не выявлено.

Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с Б.Д.Л. суммы задолженности в размере 10 038,75 рублей, том числе: пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 1448,46 руб.; пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 5,69 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2163,2 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 484,53 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 2296,33 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 584,4 руб.; пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 3056,13 руб., обоснованы, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4000 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к Б.Д.Л. о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с Б.Д.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, сумму задолженности в размере:

- пени по НДФЛ за 1 квартал 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 1448,46 руб.;

- пени по НДФЛ за 9 месяцев 2023 года за период с 26.04.2023 по 01.12.2023 в размере 5,69 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 09.07.2024 по 28.10.2024 в размере 3056,13 руб.,

и перечислить в Отделение Банка России г.<данные изъяты>

Взыскать с Б.Д.Л., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Городской округ «Город Глазов» Удмуртской Республики» в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд Удмуртской Республики.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 30.10.2025.

Судья З.М. Бекмансурова