Дело № 2а-4868/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Волжский городской суд Волгоградской области
в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,
при секретаре Волковой А.С.,
«01» октября 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 3 045,01 руб.
В обоснование административных исковых требований указано, что согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик является собственником транспортного средства марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., и объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №..., по адресу: <адрес>; являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. За указанные объекты налогообложения налоговым органом были начислены налоги, направлены налоговые уведомления №... от "."..г., №... от "."..г. об исчисленной сумме налога. Поскольку данные налоги не были уплачены, администартивному ответчику "."..г. направлено требование №... на сумму отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 17351,23 руб., по пени в размере 24540,33 руб., в котором сообщалось о необходимости уплаты в сутановленный в требовании срок названной выше суммы. По состоянию на "."..г. общее отрицательное сальдо ЕНС по налогу составило 10374,07 руб., по пени 3045,01 руб. За взысканием данной задолженности по пени, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выданный "."..г. мировым судьей судебный приказ №... о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от "."..г. по возражениям должника относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения в суд с настоящим административным иском.
Представитель Межрайонной Инспекции ФНС России № 1 по Волгоградской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещались надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, об отложении судебного разбирательства не просили.
С учетом положений ст. 165.1 ГК РФ, ст.ст. 96, 150, 151 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников по делу.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций.
В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно пункта 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исходя из положений ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).
Согласно материалам дела администартивный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в инспекции; с "."..г. по "."..г. значился зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя; является собственником транспортного средства марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., и объектов недвижимости: квартиры с кадастровым номером №..., расположенной по адресу: <адрес>; квартира с кадастровым номером №..., по адресу: <адрес>, а соответственно в силу ст.ст. 357,358, 400,401, 419 является плательщиком транспортного и имущественного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
С 01 января 2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", данным Законом в налоговом законодательстве введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) - - форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).
По состоянию на "."..г. отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляло 99918 руб.28 коп., из которой пени - 24582 руб.05 коп.
При этом, как усматривается из расшифровки совокупной обязанности, отрицательное сальдо ЕНС образовалось в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование; с "."..г.- в том числе и в связи с неуплатой транспортного налога.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности ( п. 1 ст. 69 НК РФ)
С 1 января 2023 года, в соответствии с вышеназванным Законом, требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).
При изменении суммы задолженности направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, что усматривается из примечания к приказу ФНС России от 02 декабря 2022 г. N ЕД-7-8/1151@.
"."..г. налогоплательщику ФИО1 на сумму отрицательного сальдо ЕНС выставлено требование №... об уплате в срок до "."..г. задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в сумме 17 351,23 руб. и пени в сумме 24 450,33 руб.
Факт направления данного требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждён скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ, получено ФИО1 "."..г.
Сведения об исполнении данного требования налогового органа в материалах дела отсутствуют.
В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Исходя из положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (пункт 5 статьи 75).
Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ.
В силу п. 5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется на основе: налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненной; налоговых уведомлений; сообщений ИФНС об исчисленных суммах налогов; решений ИФНС об отсрочке или рассрочке по уплате налогов; решений ИФНС о привлечении или об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности; судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов; иных документов.
Представленный налоговым органом расчет суммы пени судом проверен, является арифметически верным.
Согласно представленному расчету, расчет суммы пени с "."..г. произведён на сумму совокупной обязанности в размере 56 985 руб., с "."..г. - в размере 7143,00 руб., с "."..г. - в размере6743,00 руб., с "."..г. - 6739,69 руб., с "."..г. - в размере 4967,15 руб., с "."..г. - в размере 3194,07 руб., с "."..г. - в размере 10374 руб., с "."..г. - в размере 609,00 руб.
Сумма совокупной обязанности в размере 56985 руб. образовалась в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы по срокам уплаты: "."..г., "."..г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты "."..г., "."..г., "."..г., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 22.05.2019г., 09.01.2018г., 09.01.2019г..
Совокупная обязанность в размере 6 849 руб. образовалась в связи с неуплатой транспортного налога за "."..г. год по сроку уплаты "."..г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты "."..г.; совокупная обязанность в сумме 6 449 руб., в сумме 6 445,69 руб., 4 673,15 руб., в сумме 2 900,07 руб., - в связи с неуплатой транспортного налога за "."..г. год; совокупная обязанность в сумме 9 757,07 руб., 7807,28 руб. - в связи с неуплатой транспортного налога за "."..г. и "."..г. годы; совокупная обязанность в сумме 7507,28 руб., 7007,28 руб. 5057,49 руб., 4657,49 руб., 2706,90 руб. - в связи с неуплатой транспортного налога за "."..г. год.
В подтверждение принятых мер взыскания имеющейся задолженности по налогам, налоговым органом представлены:
- постановления (решения) МИФНС России №... по <адрес>:
№... от "."..г. о взыскании с ФИО1 страховых взносов в размере 23 153,33 руб., в связи с неисполнением требований от "."..г. №..., от "."..г. №..., от "."..г.; №... от "."..г. о взыскании страховых взносов в размере 23 400 руб. за неисполнение требования от "."..г. №...; №... от "."..г. о взыскании недоимки по налогу в размере 1200 руб., в связи с неисполнением требования №... от "."..г.; №... от "."..г. о взыскании задолженности по налогам в размере 32385 руб., пени в размере 2952 руб., в связи с неисполнением требования №... от "."..г.; №... от "."..г. о взыскании недоимки по налогам(сборам, страховым взносам) в размере 32385 руб., пени в размере 2952 руб., в связи с неисполнением требования от "."..г. №...;
- постановления судебного пристава-исполнителя от "."..г., "."..г., "."..г., "."..г., о возбуждении в отношении ФИО1 исполнительного производства, предметом исполнения которого являлись вышеназванные постановления(решения) и постановления от "."..г., от "."..г., "."..г. об их окончании;
- решение <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №... об отказе в удовлетворении требований о признании безнадёжной к взысканию недоимки по налогам, сборам, страховым взносам в размере 51523, 60 коп.; решение <...> городского суда <...> от "."..г. по делу №..., о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по состоянию на "."..г. в размере 15 795,23 руб.
-данные о принятых налоговым органом решений от "."..г. №... о признании безнадёжной к взысканию задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы в сумме 1200 руб. за отчетный период "."..г., штрафа в размере 1000 руб., страховых взносов на ОПС в размере 49945 руб. за отчетные периоды "."..г.,"."..г., пени в размере 2569 руб., страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. за отчетный период "."..г., уменьшения суммы страховых взносов на ОМС за отчетный период "."..г., "."..г. на суммы 4590 руб. и 2424,20 руб., на ОПС за отчетный период "."..г. на 10337,03 руб., а также решение налогового органа от "."..г. №....
За период с "."..г. по "."..г. задолженность по пени, исчисленной из суммы совокупной обязанности за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов исходя из одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации составляет 2874,67 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на "."..г., с учетом ранее принятых мер взыскания недоимки по налогам, составил 15 795,23 руб.
Отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на "."..г. составляет 29 214, 31 руб., в том числе пени – 18 840,24 руб.
Истебуемые налоговым органом пени по состоянию на "."..г. составляют 3 045,01 руб., получены как разница между сальдо по пени по состоянию на "."..г. (18 840,24 руб.) и остатком непогашенной задолженности по пени, обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания (15 795,23 руб.), а именно: 18 840,24 руб. – 15 795,23 руб. = 3 045,01 руб.
Проверяя срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени, суд исходит из следующего.
В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. после 01 января 2023 г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, в том числе и по истребуемой сумме пени, налоговый орган обращался к мировому судье "."..г., то есть в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.
"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области вышеуказанной задолженности.
Определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г. судебный приказ №... от "."..г. отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.
С настоящим административный исковым заявлением налоговый орган обратился в Волжский городской суд Волгоградской области "."..г., что также свидетельствует о соблюдении административным истцом срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 НК РФ.
Итак, поскольку истребуемая сумма задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по состоянию на "."..г. в размере 3 045,01 руб. административным ответчиком до настоящего времени не погашена, доказательств обратному материалы дела не содержат, указанную задолженность по пени суд взыскивает с административного ответчика в пользу административного истца в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.
Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска, не превышающего 100 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ("."..г. года рождения, уроженца <адрес> гражданина Российской Федерации (паспорт серия <...> №..., выдан "."..г. <...>, код подразделения №..., ИНН №..., зарегистрированного по адресу: <адрес>), в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, по состоянию на "."..г. в размере 3 045 рублей 01 копейка.
Взыскать с ФИО1, ИНН №..., в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: подпись И.Н. Попова
СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 06 октября 2025 года
Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова
Подлинник данного документа
подшит в дело № 2а-4868/2025,
которое находится в Волжском городском суде
Волгоградской области
УИД: №...