Дело № 2а-5301/2023

УИД: 22RS0068-01-2023-005816-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула в составе:

председательствующего Васильевой Г.М.,

при секретаре Кальней М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю о признании задолженности по налогу безнадежной ко взысканию.

В обоснование требований указано, что административным истцом запрошена справка о состоянии расчетов с бюджетом № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которой следует, что имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2158,93 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 423,48 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9709 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Размер пени рассчитан с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составляет 4931,79 руб.

Согласно сведениям из ЕГРИП административный истец осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С учетом даты прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, полагает, что возможность на взыскание налога, установленная статьей 48 НК РФ, утрачена. Согласно сведениям сайта мирового судьи судебного участи Тогульского района Алтайского края налоговый орган никогда не обращался с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании налогов, страховых взносов, пени.

На основании изложенного, административный истец просит признать задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 250 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 158,93 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 423,48 руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 9 709 руб. и соответствующих пени в размере 4 931,79 руб., возможность взыскания которых утрачена, безнадежной ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Административный истец ФИО1, административный ответчик Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, судья приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также НК РФ).

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.05.2016 №1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исходя из изложенного, ФИО1 являясь налогоплательщиком, вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Из справки Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате штрафа, в связи с несвоевременной оплатой налога на доходы физических лиц, со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 250 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 423,48 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 158,93 руб., по единому налогу на вмененный доход со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 709 руб., по пени на вышеуказанные налоги в размере 4 931,79 руб.

Из ответа Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда следует, что налоговый орган не взыскивал вышеуказанные недоимки в судебном порядке.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Из представленных материалов дела усматривается, что в адрес административного истца направлены:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 250 руб., срок оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года в размере 9 709 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 37,73 руб., срок оплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 423,48 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 1,70 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 158,93 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 8,68 руб., срок оплаты недоимок установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок оплата указанной задолженности ФИО1 не произведена.

Принимая во внимание, дату истечения срока исполнения требований, налоговый орган мог обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки по требованиям №, № не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом того, что сумма в требовании № не превысила 3000 руб.), по требованию № – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, с момента выставления требований и до момента подачи настоящего административного иска налоговым органом каких-либо мер, направленных на принудительное взыскание образовавшейся недоимки, не принималось.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания с ФИО1 штрафа, начисленного за неуплату налога на доходы физических лиц, задолженности по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2016 года, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в принудительном порядке.

Таким образом, возможность принудительного взыскания Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2158,93 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 423,48 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 год в размере 9 709 руб., по штрафу в размере 250 руб., утрачена и является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая то обстоятельство, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 год признана судом безнадежной к взысканию, то и пени, начисленные на недоимку по соответствующим налогам, также не могут быть взысканы.

На основании изложенного, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 2158,93 руб., пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 423,48 руб., пени, начисленной на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 год в размере 9 709 руб., и пени, начисленной на сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2016 года; по штрафу в размере 250 руб.

В остальной части административного иска – отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Васильева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.